преступлениями, и др. Поэтому стоит серьезно подумать о целесообразности подобного предложения.
Еще один способ «развода» директора на деньги – это якобы внезапная налоговая проверка. Обычно она организовывается бухгалтером предприятия в сговоре со знакомым сотрудником (сотрудниками) налоговой инспекции. Суть такой аферы заключается в следующем: бухгалтер знает, что, например, такого-то числа на склад поступит большое количество товара без соответствующего документального оформления либо будет осуществлена иная не совсем законная операция (директор получит большую сумму «черного нала» от нелегальной реализации товаров и т. п.). Бухгалтер сообщает об этом своему сообщнику в налоговой инспекции, и в самое «подходящее» время на фирму приходит внезапная проверка, фиксирующая все как есть (товар без документов, или «черный нал» в сейфе у директора, или что-то еще). Директору предъявляется постановление о проведении внезапной проверки; здесь крыть нечем – как говорят, «попал».
Вымогательство денег может начаться сразу («Что делать будем, товарищ директор? Думайте, думайте...») либо через несколько дней (до сведения директора будет доведено, что «есть возможность забрать арестованный товар» или «вернуть изъятые по акту деньги»). Конечно, любой директор в такой ситуации будет рад вернуть хотя бы часть, чтобы не потерять все, не подозревая, что он стал жертвой мошенничества.
Можно ли определить, действительно ли к вам пришла внезапная проверка или это лишь злоупотребление служебным положением со стороны сотрудников налоговой инспекции при посредничестве вашего бухгалтера? Можно.
Во-первых, вас должен насторожить тот факт, что проверка пришла «вовремя» – то есть именно в тот момент, когда вы проводите не совсем законную операцию. Не содействовал ли этому кто-то из сотрудников, в том числе – бухгалтер?
Во-вторых, нужно переписать данные удостоверений сотрудников налоговой инспекции, а при наличии такой возможности – сделать их ксерокопию. Если перед вами жулики, они явно могут занервничать.
В-третьих, следует внимательно просмотреть постановление о проведении внезапной налоговой проверки (если такого постановления нет, смело выставляйте непрошеных гостей за дверь, а еще лучше – запирайтесь вместе с ними на ключ, не выпускайте их и вызывайте милицию, после чего пишите заявление о привлечении их к ответственности за злоупотребление служебным положением). В постановлении должны быть указаны дата и место проведения проверки, сотрудники, направляемые для проведения проверки (сверьте эти данные с их служебными удостоверениями), а также, обязательно, исходящий номер постановления: недобросовестные сотрудники налоговой инспекции часто «берут на понт» директоров предприятий, предъявляя им «липовое» постановление, в котором отсутствует исходящий номер. Если в постановлении исходящий номер отсутствует – знайте: в данный момент вы встретились с инспекторами-«оборотнями».
Вообще, изобретательный бухгалтер может найти целый ряд способов выманивания денег у директора для «решения вопросов с проверкой». Например, у вас на предприятии идет плановая налоговая проверка. В какой-то момент к вам приходит бухгалтер и говорит: проверяющие «накопали» нарушений, которые тянут на приличный штраф. Однако можно на некоторые из них закрыть глаза – разумеется, за соответствующее денежное вознаграждение. Вы соглашаетесь, не подозревая, что стали жертвой обычного вымогательства. На самом деле среди проверяющих есть хороший знакомый бухгалтера, и они, вступив в сговор, решили немного поправить свое финансовое положение, используя налоговую проверку. По окончании проверки вы получаете акт, в котором отражены лишь несколько незначительных нарушений (совсем без нарушений – не очень хорошо: может прийти еще одна проверка, уже из вышестоящей налоговой инспекции), чем вы вполне довольны. При этом вы и не подозреваете, что часть «денежного вознаграждения», которое ваш бухгалтер услужливо предложил передать «хорошим людям из налоговой», осела в его кармане.
Наличные деньги – это всегда интересно
В данном разделе рассмотрим несколько способов, с помощью которых недобросовестный бухгалтер может «прикарманивать» наличные деньги, принадлежащие предприятию. Причем речь пойдет не о «черном нале» (ему будет посвящен отдельный раздел), а о «белых» наличных деньгах, официально проходящих через кассу предприятия.
Якобы «хозяйственные» расходы
Как известно, каждое предприятие периодически тратит определенную сумму наличных денежных средств на различного рода хозяйственные расходы: это могут быть канцтовары, бумага и клей для оклейки окон на зиму, средства для ухода за оргтехникой (например, салфетки для протирки мониторов) и т. д. Конечно, эти затраты обычно не очень велики, но тем не менее некоторые бухгалтеры не против заработать на этом хоть немного, руководствуясь принципом «курочка по зернышку клюет».
В большинстве случаев это выглядит примерно так: бухгалтер получает из кассы предприятия определенную сумму денег на хозяйственные расходы, тратит из них, например, половину (кто там будет проверять – одну пачку салфеток для протирки мониторов он купил в магазине или две?), а вторую половину просто кладет в карман. Для отчетности (чтобы отчитаться за украденные деньги) он просто принесет в бухгалтерию какие-нибудь товарные чеки или копии чеков из магазинов (как известно, достать их не проблема). Проверить такое воровство не очень просто; разве что посмотреть внимательно на документ: может, он нарисован на компьютере или получен с помощью цветного ксерокса?
Кроме этого, нужно всегда интересоваться: как именно планирует потратить бухгалтер сумму, полученную им на хозяйственные расходы? Отчет о деньгах, полученных на хозяйственные расходы, рекомендуется потребовать на следующий же день после их получения: чтобы сходить в магазин за разной хозяйственной мелочевкой, много времени не надо.
«Левые» командировки
Иногда бухгалтер, вступив в сговор с кем-либо из сотрудников фирмы, оформляет на него командировку, выплачивая из кассы причитающиеся по закону суммы (суточные, оплата проезда, компенсация за жилье). Разумеется, для оформления такой командировки необходимы соответствующие оправдательные документы, поэтому обычно для осуществления такой аферы приглашается сотрудник, у которого есть возможность эти документы где-то достать. В зависимости от наличия документов можно оформлять командировку либо на несколько дней, либо на один день – утром уехал, вечером приехал.
Само собой, директору о таких «командировках» бухгалтер ничего не сообщает. Вот здесь и возникает важный вопрос: а как же приказ о направлении сотрудника в командировку, который должен быть подписан руководителем предприятия? Ведь без приказа не может быть командировки – ни одна налоговая при проведении проверки не зачтет эту сумму в состав расходов.
Этот вопрос недобросовестные бухгалтеры решают каждый на свое усмотрение. Одни фабрикуют фальшивый приказ и подделывают подпись руководителя. Другие поступают более хитро: приказ не оформляют, но и сумму командировочных расходов относят не на счет затрат, а на какой-нибудь другой. Например, проводят ее в качестве прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, либо относят на счет «Расходы будущих периодов», откуда не торопятся ее списывать (так и висит эта сумма годами, не особо выделяясь в общей сумме сальдо по этому счету), либо вообще «вешают» на счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», где она тоже будет болтаться до бесконечности, – выдумывают, кто во что горазд. В любом случае без приказа о командировке бухгалтер не будет относить ее на затраты – ведь именно порядок списания затрат налоговые органы проверяют в первую очередь.
Тем не менее отмечу: такой способ воровства сопряжен с достаточно высоким риском, и более-менее серьезная налоговая проверка без особого труда выявит подобные злоупотребления. Это может сделать и директор – нужно внимательно следить за движением денежных средств в кассе предприятия и требовать немедленного отчета по любым непонятным суммам.
Кстати, невнимательный руководитель может сам невольно помочь бухгалтеру совершить подобное злоупотребление. Нередко подчиненные (и в том числе бухгалтеры) подсовывают директору на подпись бумаги, когда тот занят (например, говорит по телефону) или просто очень спешит (например, на деловую встречу). В таких случаях директор может подписать документ, толком не разобравшись, для чего он предназначен. Таким документом вполне может быть фальшивый приказ о направлении сотрудника в командировку – в такой ситуации бухгалтеру будет намного проще оформить «левую» командировку, провести ее по учету в соответствии с действующим законодательством и отчитаться перед налоговой инспекцией при проведении проверки.
