Даже если у вас была выездная налоговая проверка и вы подтвердили в ее ходе убытки, то и в этом случае документы нужно хранить так, как указано выше. Об этом есть Письмо Минфина от 25.05. 2012 № 03-03-06/1/278.
Для переноса убытков вам не следует ждать окончания года. Вы можете их переносить уже в первом квартале, за полугодие или за 9 месяцев. Об этом указано в пункте 1 статьи 283 Налогового кодекса.
В нашей практике был случай, когда организация в 2012 году понесла убытки. Документы, подтверждающие данные убытки, утеряны. По итогам 2013 года у них тоже был убыток, но все подтверждающие документы есть в сохранности.
Вопрос: можно ли взять убытки за 2013 год, перескочив через 2012-й?
Как уже было отмечено ранее, основанием для переноса убытка является наличие документов. Если нет документов, то и данным правом воспользоваться нельзя. Однако положением главы 25 не установлены какие-либо ограничения, препятствующие реализовать это право в следующих годах.
Поэтому, если мы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в 2014 году берем тот убыток, который получен в 2013-м, независимо от того, что в 2012 году мы не переносим его, наши действия правомерны.
Часть 45
Как уменьшить налог с зарплаты?
1-й вариант. Уменьшение налогов с помощью того, что ваши сотрудники перестали быть вашими сотрудниками, а стали индивидуальными предпринимателями.
В чем здесь риски?
Риски есть в том, что налоговая инспекция может переквалифицировать ваши договора и посчитать, что это скрытые трудовые договора.
А чтобы этого не произошло, нужно понимать и знать разницу между трудовыми договорами и договорами с индивидуальными предпринимателями.
Трудовые договора заключаются в том случае, если человек работает у вас в штате, имеет фиксированное рабочее время, возможность получать отпуск, не несет ответственность за выполнение работы кроме того, что указано в его служебных обязанностях.
Если же работник работает как индивидуальный предприниматель, то он не имеет фиксированного рабочего дня и может работать в любое время.
Он имеет право передать свою работу другому, если это указано в договоре, и не делать это самостоятельно. Он несет полную ответственность за то, что он делает, не имеет отпусков, не имеет служебного времени.
Вы его не можете заставить работать в определенное время с перерывом на обед, с отпуском и т. д. То есть вы теряете определенные рычаги влияния на сотрудника, он становится более самостоятельным, но при этом несет ответственность за выполняемую у вас работу в соответствии с договором. Если вы приняли решение о том, что определенные сотрудники будут работать у Вас по договорам как ИП, то я расскажу вам об экономии на заработной плате.
Будем считать, что средняя заработная плата сотрудника 30 тыс. рублей и таких сотрудников, которых вы можете перевести на аутсорсинг как ИП, – десять.
Какие взносы вы заплатите с сотрудника? Все очень просто: 30 тыс. руб. умножим на 30 % – получим 9 тыс. руб. Умножаем на 12 мес.: 108 тыс. руб. взносов.
Умножаем на 10 сотрудников: 108 тыс. руб. X 10 = 1 080 тыс. руб.
Что же будет при переводе сотрудников в качестве индивидуальных предпринимателей? Что уже давно делают таксопарки.
По данным 2015 года плата взносов ИП составила 18 610 руб. 80 коп. Это фиксированный страховой взнос в Пенсионный фонд.
18 610 руб. 80 коп. X 10 сотрудников X12 = 360 тыс. руб.
С суммы превышения 300 тыс. руб. ИП заплатит 1 %, т. е. с 60 тыс. руб. он заплатит 1 % в Пенсионный фонд.
60 тыс. X 1 % X 10 сотрудников = 6 тыс. руб.
Всего в Пенсионный фонд все ИП заплатят 186 108 руб. + 6 000 руб. = 192 108 руб.
Если ваш сотрудник индивидуальный предприниматель на упрощенке 6 %, то он так же должен будет уплатить налог 6 %.
С доходов 10 человек этот налог составит 216 тыс.: 360 тыс. руб. X 10 X 6 %.
Мы знаем, что индивидуальный предприниматель имеет право уменьшать сумму налога по упрощенке на сумму взносов в Пенсионный фонд в том случае, если он их начислил и уплатил.
Сумма расходов в Пенсионный фонд равна192 108 руб. за 10 сотрудников. А налог по упрощенке 6 % составит 216 тыс. руб.:
216 000 руб. – 192 108 руб. = 23 892 руб. Это тот налог, который заплатят ваши ИП в бюджет по упрощенке.
Давайте подведем итог. Получается, что при заключении договоров с 10 индивидуальными предпринимателями размер страховых взносов и налогов в сумме составит 216 тыс. руб. вместо 1 080 тыс. руб., если бы ваши сотрудники были в штате.
Коротко расскажем о том, когда вы можете выдавать вашим сотрудникам необлагаемые доходы. Тогда, когда вы заменяете заработную плату денежной компенсацией и необлагаемыми доходами.
Если почитать статью 9 ФЗ № 212, то там предусмотрен целый перечень необлагаемых доходов. Например, такие компенсационные выплаты не облагаются налогом:
• возмещение вреда или причиненного увечья;
• бесплатное предоставление жилых помещений, оплата жилого помещения, коммунальных услуг, питания, продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;
• увольнение работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
• возмещение расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;
• расходы физлица в связи с выполнением работ и оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;
Это вам пища для информации, как можно заменить заработную плату компенсациями. Страховые взносы не начисляются:
• на сумму единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов, на стоимость форменной одежды, обмундирования, выдаваемых работодателями, также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном использовании;
• сумму материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающую 4 тысячи рублей на одного работника за расчетный период, т. е. год;
• при заказе своим сотрудникам обеды в офис, например, в виде шведского стола. Дополнительно вы предоставляете работнику некую социальную программу, поддержку, позволяющую сэкономить их время и деньги и не уплачивать страховые взносы.
Отрицательным моментом при использовании данной схемы является то, что компенсации не уменьшают налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Часть 46
Можно ли не делать разные дополнительные выплаты сотрудникам, работающим по срочному договору?
Для того чтобы разобраться с данным вопросом, нам важно определиться, что такое дополнительные выплаты сотрудникам и что же это за сотрудник, который работает по срочному договору. Имеет ли он право на те самые выплаты, о которых говорится в вопросе.
Все выплаты, которые мы осуществляем сотрудникам, поименованы в Трудовом кодексе:
• заработная плата. Заработная плата выплачивается 2 раза в месяц, но рассчитываться она может по-разному, и формы оплаты заработной платы могут быть разными. Это может быть сдельная, повременная, расчет при работе вахтовым методом и т. д. Видов расчетов заработной платы множество, но в России самая распространенная для малых предприятий – это повременная ежемесячная выплата;
• сверхурочная работа;
• труд в выходные и праздничные дни;
• труд в ночное время;
• при простое;
• при освоении новых производств и т. д.
Виды выплат и способы расчетов установлены Трудовым кодексом РФ, законами, постановлениями и другими документами.
В разделе 7 главы 22 ТК РФ установлены различные гарантии, компенсации.
