Не хочу переплачивать налоги!

Налог с февраля по август следует определять без каких-либо вычетов по ставке 30 %. Он равен 10 800 руб. (6000 руб. x 6 мес. x 30 %).

2 августа, после 183 дней пребывания в России, Иностранный гражданин должен был написать заявление о пересчете налога с учетом личного вычета в размере 400 руб. и вычета в размере 600 руб. на обеспечение ребенка.

Вычеты по 400 руб. работнику положены за февраль – апрель, так как в мае его суммарный доход уже превысил 20 000 руб. (6000 руб. x 4 мес. = 24 000 руб.). Поэтому личные вычеты составят 1200 руб. (400 руб. x 3 мес.).

На содержание ребенка вычеты будут обычными, по 600 руб., до тех пор, пока суммарный доход не превысит 40 000 руб. Это произойдет в августе, когда в общей сложности он заработает 42 000 руб. (6000 руб. x 7 мес.). Таким образом, «детские» вычеты с февраля по июль – 3600 руб. (600 руб. x 6 мес.).

Итак, налог с февраля по август с учетом вычетов будет следующим:

(36 000 руб. – 1200 руб. – 3600 руб.) x 13 % = 4056 руб.

Переплату, равную 6744 руб. (10 800 руб. – 4056 руб.), этому гражданину зачтут в следующих платежах либо возвратят.

В соответствии с письмом Минфина России от 30.06.2005 № 03-05-01-04/225. иностранные граждане, заключившие на текущий год трудовой договор общим сроком более 183 дней, могут признаваться резидентами с начала налогового периода. Соответственно, полученные ими доходы нужно облагать по ставке 13 % с учетом стандартных вычетов. Изменение налогового статуса, а при необходимости и уточнение суммы налога производятся на дату отъезда из России. Если же трудовой договор расторгается досрочно, налог должен быть пересчитан по ставке 30 %.

Пример . 1 февраля 2007 г. ООО «Смартс» заключило трудовой договор сроком на один год с эстонским гражданином. В момент принятия на работу данный гражданин не являлся налоговым резидентом. Работнику назначен ежемесячный оклад в 8500 руб. В какой момент ему можно учесть стандартные вычеты?

Так как трудовой договор действителен свыше 183 дней в календарном году, бухгалтеру ООО «Смартс» следует сразу же исчислять НДФЛ по ставке 13 % и применять вычет в размере 400 руб, пока доход не превысит 20 000 рублей...

Право на вычет у работника будет в феврале и марте, так как в мае полученный им доход уже превысит 20 000 руб. (8500 руб. x 3 мес. = 25 500 руб.). Доход с февраля по декабрь составит 95 500 руб. (8500 руб. x 11 мес.), налоговая база – 84 700 руб. (85 500 руб. – 400 руб. x 2 мес.), НДФЛ – 11011 руб. (84 700 руб. x 13 %).

Выпущено не мало писем, по поводу того, что российские граждане также могут стать нерезидентами, и тогда уплаченный им НДФЛ необходимо будет скорректировать, так как придется его доход облагать НДФЛ не по ставке 13 % а по ставке 30 %. Для справки можно обратится к следующим письмам: Письма Минфина России от 18.01.2005 № 03-05-01-04/3, от 07.02.2005 № 03-05-01-04/18 и от 05.10.2005 № 03-05-01 -04/285 и ФНС России от 17.03.2006 № 04-1-04/158.

Это может случиться, например если российский гражданин командируется на длительный срок для работы за границу. Рассмотрим пример:

Папыкин В.А. работает в ООО «Технология» с окладом 5500 руб. По служебной необходимости его командируют на длительный срок с 1 апреля по 31 октября 2007 г. в Финляндию, где он и будет выполнять все свои обязанности, предусмотренные трудовым договором. На время командировки ему установлена другая заработная плата – его вознаграждение на время командировки составит 28 000 руб. в месяц. Сколько составит НДФЛ Папыкина за 2007 г.?

С января по март Папыкин пользовался льготой по НДФЛ, как и все работники фирмы. К его доходу применялся стандартный вычет в размере 400 руб. (в апреле его доход превышает допустимые 20 000 руб. (5500 руб. x 3 мес. + 28 000 руб. = 44 500 руб.)). Сумма стандартных вычетов равна 1200 руб. (400 руб. x 3 мес.). Начисленная за этот период заработная плата составляет 16 500 руб. (5500 руб. x 3 мес.), налоговая база – 15 300 руб. (16 500 руб. – 400 руб. x 3 мес.), налог – 1989 руб. (15 300 руб. x 13 %).

В апреле – октябре доход достигнет 196 000 руб. (28 000 руб. x 7 мес.), но в это время Папыкин будет находиться в Финляндии, поэтому указанная сумма не войдет в доход, облагаемый НДФЛ.

1 октября срок пребывания за границей превысит 183 дня, поэтому работник не может признаваться налоговым резидентом. Это означает, что налог на доход, полученный им за работу в России, придется пересчитать по ставке 30 % и уже без вычетов. Таким образом, НДФЛ с января по март станет равным 4950 руб. (16 500 руб. x 30 %), из-за чего возникнет недоплата в 3961 руб. (4950 руб. – 1989 руб.).

Заработок, который будет у Папыкина после возвращения, до конца 2006 г. следует тоже облагать НДФЛ по ставке 30 %.

Глава 3. Порядок предоставления и оформления социальных налоговых вычетов

В соответствии со статьей 210 и 219 НК РФ при определении размера налоговой базы по доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13 %, налогоплательщики имеют право на получение социальных налоговых вычетов. Социальные налоговые вычеты могут быть предоставлены налогоплательщикам, которые фактически произвели в течение налогового периода следующие расходы.

1) расходы на благотворительные цели;

2) расходы на обучение в образовательных учреждениях;

3) расходы на лечение и приобретение медикаментов по назначению лечащего врача.

Указанные вычеты предоставляются в том случае, если расходы были произведены налогоплательщиком за счет собственных средств.

Для того, чтобы получить социальные налоговые вычеты, налогоплательщик должен по окончании налогового периода написать письменное заявление в налоговые органы по месту своего проживания и подать налоговую декларацию.

К декларации необходимо приложить документы, подтверждающие право на социальные налоговые вычеты, а также платежные документы.

Налогоплательщик может производить оплату перечисленных выше расходов различными способами:

– в случае внесения денежных средств наличными суммами в кассу организации – документом подтверждающим оплату является квитанция к приходному кассовому ордеру;

– в случае перечисления денежных средств, в безналичном порядке на основании письменного заявления, представляемого в организацию, выплачивающую этому налогоплательщику доход – документом, подтверждающим произведенные налогоплательщиком расходы, является справка организации о произведенных по его заявлению перечислениях и платежное поручение на перечисление указанных в справке сумм с отметкой банка об исполнении;

– перечисление непосредственно с банковского счета налогоплательщика – документом подтверждающим произведенные им расходы и оплату является банковская выписка;

– внесения денежных средств наличными суммами через различные банки на расчетные счета организаций – квитанция выданная учреждением банка.

Социальные налоговые вычеты предоставляются к доходам того налогового периода, в котором налогоплательщиком фактически были произведены расходы на перечисленные выше цели. Если в одном налоговом периоде социальные налоговые вычеты не могут быть использованы, то на следующие налоговые периоды остаток вычетов не переносится.

Далее мы рассмотрим более подробно виды социальных налоговых вычетов.