сдавать отчетность в налоговую службу. Либо нужно будет нанять бухгалтера, который сделает за вас частично или полностью эту работу. Встречались мне неглупые люди, которые наивно полагали, что должен прийти по почте некий счет, а они спокойно пойдут и заплатят необходимые налоги. Увы. Налоговая служба только следит за своевременностью и правильностью (сверяясь с вашей декларацией) уплаты.
И иногда проверяет, правильно ли вы рассчитываете свои платежи.
Более того, вы должны самостоятельно выяснить, что и куда платить. Увы, при всей разрекламированности поддержки малого бизнеса никто не усадит вас к столу и не объяснит за чашкой чая хитросплетения налогового законодательства. Этот пробел я и пытаюсь восполнить.
Я считаю, что нет ничего особенно сложного в том, чтобы самостоятельно справиться с этой бухгалтерской работой, и надеюсь, что после прочтения этой книги вы со мной согласитесь.
Кодексом вводится понятие специальных режимов налогообложения (или спецрежимов в обиходе). Режимы эти придуманы как раз для малого бизнеса, и мы поговорим об этом подробно. Альтернатива спецрежимам – это так называемый общий режим налогообложения, или сокращенно ОСН (все приводимые сокращения являются устоявшимися). В некоторых очень редких случаях предпринимателю выгоднее использовать ОСН, но это действительно редкие случаи и к теме нашего разговора не относятся. Спецрежимы удобны тем, что при их применении количество денег, которые вы будете отдавать государству, меньше, чем с ОСН. Надо сказать, что спец-режимникам вычислять и платить налоги проще и меньшему количеству ведомств. Первое соображение для нас гораздо важнее. Кстати, большие фирмы даже специально дробятся, чтобы попадать под действие спецрежимов, – в этом случае они экономят на налогах. Зачем дробятся? А просто есть ограничения, когда эти спецрежимы применимы. Ограничения касаются площади торговых залов и величины доходов. Грубо говоря, доход больше заданного – извольте платить «по-взрослому». Торговая площадь больше заданного – вы уже не малый бизнес, извольте поделиться.
Пусть вас не смущает ограничение доходов. Спецрежимы придумали совсем не дураки, ограничение начинает работать действительно там, где предпринимателя трудно назвать «мелким». На момент написания книги, чтобы «вырасти» из спецрежима «Упрощенная система налогообложения (УСН)», надо получить доходов порядка 20 млн руб. за девять месяцев. Заострю внимание: не прибыли, а доходов. Грубо говоря, продать товара на 20 миллионов. Я искренне надеюсь, что вы познаете когда-нибудь этот предел (который, кстати, из года в год индексируется), но с сожалением предположу, что не так скоро, как вы ожидаете. Лично я этого предела не достигал.
Что касается торговли, нас в Налоговом кодексе интересуют два из трех спецрежимов (третий касается единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), но вряд ли мой читатель планирует стать фермером; разве что уже действующий фермер решит создать свою торговую сеть). Режимы эти называются «Единый налог на вмененный доход» (ЕНВД, вмененка) и «Упрощенная система налогообложения» (УСН, упрощенна).
ЕНВД применяется (если вид деятельности подходит под него) при розничной торговле (или оказании услуг физическим лицам). А если ваши покупатели – организации (юридические лица), то применяется либо ОСН, либо УСН. ЕНВД здесь не подходит. [1]
ЕНВД
Это самый широко используемый спецрежим, он знаком всем предпринимателям, не случайно я начинаю рассказ именно с него. Довольно часто (!) расчетные платежи по этому налогу заметно ниже «реальных». То есть реально люди зарабатывают больше, чем в расчете. Хотя есть и очень неприятный недостаток у этого режима. Но все по порядку.
Почему в названии этого спецрежима есть слово «вмененный»? Все просто. Дабы упростить малограмотным (в бухгалтерском смысле) мелким предпринимателям работу по расчету и уплате налогов, а налоговой службе – облегчить и без того немалый труд по обработке макулатуры, законодатели придумали хитрый ход. Примерно посчитали, с какой продукции (и услуг) какой доход получается, и обязали предпринимателей платить налог именно с этого расчетного дохода. А поскольку этот расчетный доход «вменили» и он не зависит от реального дохода, то и налог назвался вмененным. На практике – самый удобный в смысле расчета налог. Одно время, когда в обязательном порядке не требовали [2] декларации в электронном виде, неоднократно приходилось видеть, как, ожидая в очереди, некоторые бухгалтеры и предприниматели заполняли декларацию тут же, на подоконнике в налоговой инспекции.
Не все виды деятельности подпадают под действие этого спецрежима. Читайте так: «есть товары, при торговле которыми приходится применять общий режим налогообложения». Полный список в НК вы не найдете. Потому как перечень видов деятельности уточняется местными органами самоуправления, т. е. администрацией области или республики.
Я искренне надеюсь, что эта книга будет полезна не только жителям Челябинской области, а потому конкретных данных приводить не стану, чтобы не вводить в заблуждение.
Вам придется самостоятельно поискать закон по вашей области или республике. Предполагается, что вы неплохо владеете компьютером и имеете доступ в Интернет. Найти актуальные редакции законов всегда можно на профильных сайтах. Если вы не знаете, что такое Интернет, то рискуете очень осложнить свою предпринимательскую жизнь. Что ж, найти нужный закон можно в библиотеках (которые часто предоставляют такой сервис – распечатку необходимых законов из специализированных правовых программ). Еще подобные вещи должны вывешивать на информационных стендах в налоговых инспекциях. Кстати, на этих стендах можно (и нужно!) найти много полезного.
Что же вы увидите в этом законе?
1. Список видов деятельности, подпадающих под действие ЕНВД.
2. Коэффициенты для расчета налога.
Так, про коэффициенты я не говорил. Поскольку видов деятельности, которые можно осуществлять под действием ЕНВД, много, то законодатель ввел понятие «базовая доходность». Конкретную цифру на момент уплаты можно узнать в нескольких местах. «Самый официальный» и актуальный источник – налоговая инспекция. И на информационных стендах должна быть эта цифра, и вам ее обязаны сообщить по вашему запросу – и устно и письменно.
Хвала законодателям, на налоговые органы возложена обязанность консультировать налогоплательщиков по налоговым вопросам. Вплоть до того, что вы можете написать свой вопрос в письме (заказном с уведомлением)и вправе требовать письменного ответа; при этом вы можете действовать в соответствии с официальным ответом, даже если он ошибочен (!). Таким образом, с налогоплательщиков снимается ответственность за ошибки налоговиков.
Не хотите писать письма и ждать ответов – обращайтесь лично в специальный кабинет (должен быть кабинет «по работе с налогоплательщиками»), спрашивайте любого работника налоговой, где этот кабинет. Только знайте, что слова к делу не пришьешь и в спорных случаях лучше заручиться официальным письменным ответом.
Вообще, за последние 10–12 лет налоговая служба претерпела массу изменений, и я бы сказал, что изменения в основном положительные, если судить с позиции налогоплательщика.
Единственное – важно правильно сформулировать свой вопрос, иначе на «размазанный» вопрос рискуете получить соответствующий ответ вроде «этот вопрос полностью регулируется главой такой-то Налогового кодекса».
На момент написания книги виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы» соответствовала базовая доходность в 1800 руб.
На практике проще и удобнее пользоваться специальной бесплатной программой «Налогоплательщик ЮЛ». Эту программу разрабатывает и поддерживает ВЦ налоговой службы, данные там обновляются регулярно. Да и декларации заполнять – милое дело. Хоть программа и монстроподобна, такая забота о налогоплательщиках очень трогает. Кстати, достаточно принести пустой диск CD-R и занести его в ВЦ вашей налоговой службы, вам запишут программу на диск – и не придется выкачивать несколько десятков мегабайт из Сети. Но Интернет опять же надо иметь – программа обновляет свои базы через Сеть. Только в случае регулярного обновления можно быть уверенным, что вы используете самую актуальную декларацию. Именно в этой программе я заполняю свои декларации и не заморачиваюсь, какой сейчас коэффициент-дефлятор актуален.
Итак, у нас есть значение базовой доходности (которую как бы не меняют, но пересмотреть могут – в России живем), теперь его надо умножить на три коэффициента и на количество квадратных метров торговой площади. Подробно о смысле коэффициентов можно прочитать в НК, узнать конкретные значения – в налоговой инспекции. Отмечу, что один из этих коэффициентов учитывает специфику группы товаров или услуг (с той же площади, например, торговец скобяными изделиями продаст на большую сумму, чем торговец мебелью). Другой – коэффициент-дефлятор – учитывает инфляцию; его пересматривают раз в год и публикуют в профильных изданиях; в программе
