Состав доходов, подлежащих налогообложению, определяется Кодексом. Доход работника признается в том месяце, в котором он был ему выплачен.
Совокупный доход в налогооблагаемом периоде по месту основной работы для исчисления налога уменьшается:
1) на необлагаемый минимум для разных категорий налогоплательщиков в соответствии с законодательством.
Вычет необлагаемого минимума для граждан, не относящихся к льготной категории налогоплательщиков, производится в зависимости от полученного дохода:
• при совокупном годовом доходе до 20 000 руб. включительно в размере 400 рублей за каждый месяц, в течение которого получен доход;
• начиная с месяца, в котором совокупный доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 20 000 руб. – вычеты не производятся;
2) на сумму расходов на содержание детей в возрасте до 18 лет, студентов, учащихся дневной формы обучения и иждивенцев, не имеющих самостоятельных источников доходов, в зависимости от полученного гражданином дохода:
• при совокупном годовом доходе до 40 000 руб. включительно – 600 руб. на каждого ребенка, студента, учащегося, иждивенца за каждый месяц, в течение которого получен доход;
• начиная с месяца, в котором совокупный доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 40 000 руб. – уменьшение дохода не производится;
• и т. д.
Налог на доход физического лица исчисляется с начала календарного года по истечении каждого месяца, в котором был получен доход, с суммы налогооблагаемого дохода по действующим ставкам с зачетом ранее удержанной суммы налога.
Налог на доход физического лица взимается по ставкам в установленных законодательством размерах. Суммы налога определяются в полных рублях (без копеек).
Расчет подоходного налога не по месту основной работы производится с суммы начисленного дохода по действующим ставкам.
Суммы налога, не удержанные или удержанные не полностью с работников, взыскиваются из их заработной платы ежемесячно до полного погашения задолженности. При этом общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику, в исключительных случаях допускается изъятие 70 %.
Удержание по исполнительным документам производится на основании поступивших на предприятие исполнительных документов:
Алименты на содержание детей удерживаются в следующих размерах от заработка после удержания налогов:
– на одного ребенка 25 %;
– на двух детей – 33 %;
– на трех и более детей 50 %.
Размер алиментов на родителей устанавливается судом; размер удержаний по исполнительным документам по прочим причинам устанавливается также судом.
Удержание за товары, купленные в кредит, производится на основании поручения-обязательства, которое выписывается магазином в двух экземплярах, один из которых передается на предприятие.
Удержание за материальный ущерб, нанесенный работником предприятию, производится в соответствии с установленной материальной ответственностью.
Материальная ответственность бывает частичной, полной и повышенной. Частичная ответственность – например, за допущенный брак, – в полной сумме причиненного ущерба, но не выше установленной законом части зарплаты. Полная ответственность – например, недостача в кассе, – возмещается полностью. Повышенная ответственность – например, потеря книг в библиотеке, – возмещается рыночная стоимость книги. Удержание в счет погашения займа, выданного работнику, производится в соответствии с договором займа, заключенным с работником.
На суммы удержаний из заработной платы и других доходов уменьшается задолженность предприятия перед работниками, что отражается по дебету счета 70. На суммы удержанного подоходного налога увеличивается задолженность предприятия бюджету, на прочие удержания кредиторская задолженность другим предприятиям и лицам.
Тема 20. УЧЕТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И КАЛЬКУЛИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
20.1. Классификация производственных затрат
1.
Типовая номенклатура статей калькуляции:
сырье и материалы;
возвратные отходы (вычитаются);
покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия;
топливо и энергия на технологические цели;
основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих;
отчисления на социальные нужды от начисленной заработной платы производственных рабочих;
расходы на подготовку и освоение производства;
общепроизводственные расходы;
общехозяйственные расходы;
потери от брака;
прочие производственные расходы.
2.
прямые (возможно сразу отнести эти затраты на себестоимость конкретного изделия в момент их осуществления);
косвенные (невозможно непосредственно отнести их на себестоимость изделия).
3.
основные (затраты, непосредственно связанные с технологическим процессом производства);
накладные (образуются в связи с организацией, обслуживанием производства и управлением).
Для
материальные затраты;
расходы на оплату труда;
отчисления на социальные нужды;
амортизация;
прочие расходы.
1. По отношению к объему производства:
переменные (изменяются в прямой пропорции по отношению к изменению объема производства (уровня деловой активности): затраты сырья и основных материалов, заработная плата основных производственных рабочих;
постоянные (в сумме не изменяются при изменении уровня деловой активности, относительно постоянны, но, рассчитанные на единицу продукции, уже зависят от изменения уровня производства).
2. Планируемые и нормируемые:
планируемые (устанавливаются исходя из плановых показателей);
нормируемые (устанавливаются исходя из действующих технологических норм затрат на определенную
