2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.
Подакцизными товарами являются:
1) спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 %;
2) алкогольная продукция;
3) табачная продукция;
4) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.);
5) автомобильный бензин.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации;
2) получение на территории РФ нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство;
3) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров;
4) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;
5) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:
1) как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки;
2) как стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых без учета акциза, налога на добавленную стоимость – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки;
3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии – исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки.
33. Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость является регулирующим федеральным налогом.
Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
НДС взимается со всех товаров, работ и услуг в течение всего производственного цикла. НДС является стабильным и регулярным источником доходов для бюджета.
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость являются:
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ
Объектом налогообложения являются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;
2) передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Местом реализации работ (услуг) признается территория РФ.
Налогообложение производитсяпо налоговой ставке 0 %при реализации:
1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта;
2) работ (услуг), выполняемых в космическом пространстве и др.
Налогообложение производитсяпо налоговой ставке 10 %при реализации:
1) следующихпродовольственныхтоваров: мяса и мясопродуктов; молока и молокопродуктов; соли; зерна, комбикормов; хлеба; крупы; муки; макаронных изделий; рыбы живой; продуктов детского и диабетического питания; овощей;
2) товаров для детей:
3) периодических печатных изданий;
4) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.
Налогообложение производитсяпо налоговой ставке 18 %в остальных случаях. Моментом определения налоговой базы является:
1) день отгрузки;
2) день оплаты.
34. Налог на доходы физических лиц
Подоходный налог – один из важнейших налогов, формирующих бюджеты современных государств, охватывает различные источники доходов граждан, так как связан с различными сферами их деятельности.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
К доходам от источников в РФ относятся:
1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации;
2) доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав;
3) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;
4) доходы от реализации:
а) недвижимого имущества, находящегося в РФ;
б) в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;
в) иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;
5) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты;
6) доходы, полученные от использования любых транспортных средств;
7) иные доходы.
Объектом налогообложения является доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в РФ или от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
2) от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога.
Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
Сумма налога определяется в полных рублях.
35. Ответственность за нарушение бюджетного законодательства
