деле, то мошенничество действительно обходится им довольно дорого. Если, например, фирма с доходами порядка двух миллиардов долларов в год устанавливает скидку с розничной цены свой продукции в 10%, а потери от мошенничества составляют 1% от общего дохода, то, чтобы покрыть ущерб от мошенничества, эта фирма должна осуществить на двести миллионов долларов дополнительных продаж. Расчет проводится следующим образом: Доход $2 млрд Потери от мошенничества (1% от дохода) 20 млн Необходимо осуществить дополнительных 200 млн продаж для возмещения ущерба на г ($20 млн х 10) Эти исследования показали также, что со стороны своих работников фирмы терпят больший ущерб, чем от кли- i ентов. Некоторые данные из области розничной торговли, например, свидетельствуют, что магазинные кражи составляют 30%, тогда как мошенничество со стороны своего персонала — 70% от всех случаев. Аналогичные исследования в банковской сфере выявили тот факт, что 95% суммы ущерба образуется за счет нечестности персонала и лишь 5% — за счет действий клиентов. В других исследованиях доказывается, что ущерб от мошенничества возрастает в тяжелые экономические периоды, в период роста, финансовых затруднений или слияния фирм, а также во время осуществления рискованных проектов. Поскольку все эти условия присутствуют и сегодня, можно ожидать, что данная проблема еще более усугубится. НАИБОЛЕЕ ТИПИЧНЫЕ ВИДЫ МОШЕННИЧЕСТВА СО СТОРОНЫ НАЕМНЫХ РАБОТНИКОВ
• Воровство наличности из кассы Воровство чеков Использование наличности не по назначению Фальсификация кассовых книг Фальсификация сумм на банковских счетах Подделка чеков Использование поступлений в пенсионные фонды не по назначению Мелкие кражи наличности из кассы Оплата личных счетов чеками фирмы • Представление фальсифицированных счетов-фактур Фальсификация транспортных накладных Завышенное фактурирование • Кражи инвентаря • Сговор с клиентами или поставщиками «Кикбэки», то есть получение «благодарности» за определенные услуги, иными словами, разновидность взятки Искусственное вздувание цен Использование подставных поставщиков Завышение цен • Переплата «сверху» • Выдача дутых векселей, т. н. кайтинг • Использование имущества фирмы Использование сотрудников, оборудования или материалов фирмы в личных целях Предоставление заказов за взятки Манипуляции с кредитными карточками • Мошенничество со страховкой Незадекларированные доходы Фальсифицирование налоговых деклараций • Мошенничество со счетами от медицинских учреждений • Фальсификация записей в бухгалтерских книгах: — для улучшения отчетности
— для покрытия недостач
• Фальсификация отчетности о командировках Завышение расходов Включение в отчет о командировке личных трат Невозвращение выданных авансом сумм • Несанкционированная продажа имущества фирмы: — инвентаря
— оборудования
— отходов производства
• Компьютерные преступления: — изменение содержания записей
— получение наличности
• Мошенничество с выплатой заработной платы Обналичивание невостребованных чеков Фальсификация часов переработки Оплата труда работников-«подснежников» Глава 2. Мошенники и их мотивация
Первый элемент «Треугольника мошенничества»: Давление со стороны внешних обстоятельств
