предполагается, что в конкретном случае, если анализ выполняется лицом, владеющим необходимой информацией о состоянии и структуре рассматриваемой статьи, оценка может быть выполнена достаточно точно (должна быть исключена маловероятная или вовсе нереальная к получению дебиторская задолженность).
Изменение уточненных коэффициентов по сравнению с исходными показателями показывает, что достоверность выводов по результатам расчетов во многом зависит от качества дебиторской задолженности. Чем значительнее удельный вес сомнительной дебиторской задолженности, тем выше угроза финансовой устойчивости организации.
В отношении коэффициентов финансовой устойчивости прежде всего нельзя забывать о степени реальности данных баланса. Результаты переоценки искажают эти показатели, искусственно увеличивая объем источников собственных средств. Коэффициент автономии характеризует долю средств, вложенных в общую стоимость имущества организации. Если использовать принцип динамического баланса и исключить результат переоценки, составляющий около половины собственного капитала, то окажется, что коэффициент автономии завышен. То же самое можно сказать и о коэффициенте финансового левериджа, уточненная оценка которого говорит о том, что финансовая зависимость от внешних инвесторов несколько выше.
С другой стороны, в этих случаях сомнение будет вызвано оценкой показателей организации без поправки на инфляцию.
Анализ коэффициентов рентабельности должен быть уточнен без учета влияния такого фактора, как субсидии из бюджета. Руководство организации должно ориентироваться, исходя из реальной величины финансового результата, и на этой основе принимать управленческие решения.
Такого рода информация должна присутствовать в управленческой службе любой организации, чтобы позволить отойти от формального подхода к анализу эффективности его деятельности, повысить обоснованность результатов анализа и их использование в процессе оперативного управления организацией. Это связано с тем, что значение баланса состоит в том, чтобы предоставить не только внешнему пользователю, но прежде всего самому хозяйствующему субъекту необходимую информацию об эффективности деятельности организации.
1. Какие принципы лежат в основе эффективного управления организацией?
2. Что понимается под моделированием бухгалтерского баланса?
3. В чем цель составления модели управленческого баланса?
4. Опишите методику построения модели управленческого баланса.
5. Почему основу управленческой модели составляют принципы динамического баланса?
6. Оцените важность для оперативного управления горизонтального и вертикального анализа модели управленческого баланса.
7. В чем особенности анализа основных соотношений в модели управленческого баланса?
1. Моделирование бухгалтерского баланса для целей анализа – это:
а) трансформация формы представления информации;
б) трансформация методологии представления информации.
2. К принципам и условиям, на основе которых строится модель управленческого баланса, относятся:
а) нейтральность информации;
б) способность информации к обработке на ЭВМ;
в) ответственность за своевременное и качественное представление информации.
3. К тенденциям в активе баланса, характеризующим изменение финансового состояния организации в лучшую сторону, относят:
а) рост дебиторской задолженности свыше 40 % от суммы оборотного капитала;
б) уменьшение незавершенного производства;
в) увеличение величины запасов с увеличением объемов выручки.
4. К тенденциям в пассиве баланса, характеризующим изменение финансового состояния в лучшую сторону, относят:
а) сокращение кредиторской задолженности;
б) уменьшение инвестированного капитала;
в) увеличение удельного веса накопленного капитала.
5. К тенденциям в активе баланса, указывающим на ухудшение финансового состояния, относятся:
а) уменьшение денежных средств на расчетном счете ниже 10 % от суммы оборотного капитала;
б) уменьшение производственных запасов на складах с увеличением объемов выручки;
в) увеличение стоимости основных средств.
Заключение
Впервые вопрос о целях баланса возникает в конце XIX в. Именно в это время начинается обсуждение понимания отчетности с точки зрения ее пользователей и возникает два направления в понимании баланса: статическое и динамическое.
Значимость этих направлений для анализа финансового положения и финансовых результатов несомненна. Цель статического баланса заключается в защите интересов кредиторов, а задача – в выявлении реальной стоимости имущества собственника на день составления баланса. Целью динамического баланса является самоинформирование собственника о том, насколько успешно работает нанятая им администрация организации. В этом случае задача баланса сводится к исчислению финансовых результатов за отчетный период.
Практика бухгалтерского учета в настоящее время совмещает обе бухгалтерские идеологии, что связано с необходимостью составления одного баланса, максимально удовлетворяющего интересам всех пользователей. Такое смешение имеет негативные последствия прежде всего для пользователей при интерпретации ими результатов анализа финансового положения организации.
В качестве определенного шага в разрешении подобных последствий в целях анализа в работе предлагается методика моделирования информации, представленной в бухгалтерском балансе. Моделирование баланса в целях анализа предполагает представление информации, исходя из статического и динамического понимания бухгалтерского баланса. Это позволяет пересмотреть методику анализа в интересах основных групп пользователей. Модель в данном случае является упрощенным представлением того, что имеет место в хозяйственном положении организации. Она строится в зависимости от интересов пользователей или в виде группировки средств и источников организации (статическая модель), или же движения капитала (динамическая модель).
Применение предложенной модели бухгалтерского баланса и методики уточнения показателей финансового состояния позволяет отойти от формального подхода к анализу деятельности организации, повысить обоснованность использования результатов анализа в процессе оперативного управления ею, ибо значение баланса именно в том, чтобы предоставить не только внешнему пользователю, но прежде всего самому хозяйствующему субъекту необходимую информацию об эффективности деятельности организации.
Приложение
Ответы к тестам и решение задачи
Раздел 1.1: 1 – а, 2 – в, 3 – а, 4 – б, 5 – а.
Раздел 1.2: 1 – в, 2 – а, 3 – а, 4 – б, 5 – б.
Раздел 2.1: 1 – а, б, г, 2 – в, 3 – б, 4 – б.
Раздел 2.2: 1 – б, 2 – в, 3 – б, 4 – в.
Раздел 2.3: 1 – б, 2 – б, 3 – в, 4 – а.
Раздел 2.4: 1 – б, 2 – а, 3 – в, 4 – б, 5 – б, 6 – в, 7 – б, 8 – а, 9 – в, 10 – б.
Раздел 2.5: 1 – в, 2 – в, 3 – б, 4 – а, в, г, 5 – б.
Раздел 3.1: 1 – а, в, г, 2 – б, 3 – в, 4 – а.
