Убыток не переносится в Лист 02, так как на погашение убытка по ценным бумагам направляется прибыль по ценным бумагам. При этом независимо от результата от выбытия векселя налоговая база уменьшается на сумму дохода, учтенного в 2007 году, независимо от результата от выбытия ценных бумаг.
13
В качестве забалансового счета можно использовать счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные», субсчет «Обязательства по возврату ценных бумаг по сделке РЕПО».
14
Курс для целей бухгалтерского учета.
15
Курс для целей налогового учета.
16
58ц/б – счет 58, субсчет «Стоимость ценных бумаг без процентного (купонного) дохода».
17
Разбивка по бюджетам не приводится.
18
согласно Плану счетов, действующему в настоящее время, – соответственно счета 58 и 98.
19
Курс условный.
20
Данная курсовая разница определена только по облигации.
Напомним формулировку п. 2 ст. 3 Федерального закона от 06.06.2005
№ 58-ФЗ в части курсовых разниц, возникших в период с 1 августа по 31 декабря 1998 года:
«Курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте, образовавшиеся с 1 августа 1998 года по 31 декабря 1998 года, независимо от применяемой учетной политики отражения этих курсовых разниц на счетах бухгалтерского учета учитываются для целей налогообложения в следующем порядке:
1) если у организаций, включая кредитные организации, при сопоставлении суммы положительных курсовых разниц и суммы отрицательных курсовых разниц возникает превышение суммы положительных курсовых разниц над суммой отрицательных курсовых разниц, налогооблагаемая база для исчисления налога уменьшается на сумму указанного превышения;
2) если у организаций, включая кредитные организации, при сопоставлении суммы положительных курсовых разниц и суммы отрицательных курсовых разниц возникает превышение суммы отрицательных курсовых разниц над суммой положительных курсовых разниц, налогооблагаемая база для исчисления налога определяется в общем порядке без дополнительной корректировки, а указанное превышение признается убытком по курсовым разницам».
Согласно вышеприведенной формулировке на рассчитанную в таблице положительную курсовую разницу можно уменьшать прибыль только в случае, если сальдо курсовых разниц за рассматриваемый период было положительным без этих курсовых разниц, которые учитывались на счете доходов будущих периодов.
21
Разбивки по бюджетам не приводится.
