фонд обязательного медицинского страхования;
Дебет 70 Кредит 50.1
4971,39 руб. (5714,24 руб. – 742,85 руб.) – выплачены из кассы отпускные. 2 апреля 2007 г .
Отпускные начислены за месяц, который не наступил.
Пример.
Работнику ООО «Мтилон» Щербакову предоставлен очередной ежегодный отпуск со 2 июля 2007 г .
Отпускные начислены 27 июня 2007 г . Так как отпускные и начисления на них относятся к июлю месяцу, предприятие не имеет право отнести начисленную сумму на затраты предприятия в июне месяце.
В этом случае начисленные отпускные и налоги учитываются по бухгалтерскому учету в июне на счете 97 «Расходы будущих периодов».
Отпуск предоставлен на 28 календарных дней.
Месячный оклад Щербакова – 10000 руб.
Расчетный период: июль – декабрь 2006 г . и январь-июнь 2007 г .
Сумма выплат составит – 10000 руб. х 12 мес. = 120000 руб.
Средний дневной заработок за расчетный период:
120000 руб. : (12 х 29,4) = 340,14 руб.
Сумма начисленных отпускных – 340,14 руб. х 28 кал. дн. = 9523,92 руб.
27 июня бухгалтер делает запись:
Дебет 97 Кредит 70
9523,92 руб. – начислены отпускные Щербакову;
Дебет 70 Кредит 68.1
1238,11 руб. (9523,92 руб. х 13%) – удержан налог на доходы физических лиц;
Дебет 97 Кредит 69.11
57,14 руб. (9523,92 руб. х 0,6%) – начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
Дебет 97 Кредит 69.1
276,19 руб. (9523,92 руб. х 2,9%) начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования;
Дебет 97 Кредит 69.2.1
571,44 руб. (9523,92 руб. х 6%) – начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в Федеральный бюджет (базовая часть трудовой пенсии);
Дебет 97 Кредит 69.2.2
1333,35 руб. (9523,92 руб. х 14%) – начислены взносы на обязательное Пенсионное страхование (страховая часть трудовой пенсии), при условии если Щербаков 1966 г . рождения и старше;
Если Щербаков 1967 года рождения и моложе, то взносы начисляться будут следующим образом:
Дебет 97 Кредит 69.2.2
952,39 руб. (9523,92 руб. х 10%) – начислены взносы на обязательное Пенсионное страхование (страховая часть трудовой пенсии);
Дебет 97 Кредит 69.2.3
380,96 руб. (9523,92 руб. х 4%) – начислены взносы в Пенсионный фонд (накопительная часть трудовой пенсии);
Дебет 97 Кредит 69.3.1
104,76 руб. (9523,92 руб. х 1,1%) – начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
Дебет 97 Кредит 69.3.2
190,48 руб. (9523,92 руб. х 2%) – начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования;
Дебет 70 Кредит 50.1
8285,81 (9523,92 руб. – 1238,11 руб.) выплачены из кассы отпускные 27 июня 2007 г .
31 июля бухгалтеру «Мтилон» необходимо сделать проводки:
Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 97
12057,28 руб. (9523,92 + 57,14 + 276,19 + 571,44 + 1333,35 + 104,76 + 190,48)
Отпускные начислены частично за текущий и частично за следующий месяц.
Пример.
Работнику ООО «Терра» Светлову предоставлен очередной ежегодный отпуск с 18 июня по 15 июля 2007 г . (28 календарных дней) из них:
отпуск в июне 13 календарных дней;
отпуск в июле 15 календарных дней.
Месячный оклад Светлова – 12000 руб.
Расчетный период: июнь – декабрь 2006 г . и январь – май 2007 г .
Сумма выплат составит: – 12000 руб. х 12 мес. = 144000 руб.
Средний дневной заработок за расчетный период:
144000 руб. : (12 х 29,4) = 408,16 руб.
Отпускные начислены в сумме – 11428,48 руб. (408,16 руб. х 28 кал. дн.).
Сумма начисленных отпускных за июнь – 5306,08 руб. (408,16 руб. х 13 кал. дн.)
Сумма начисленных отпускных за июль – 6122,40 руб. (408,16 руб. х 15 кал. дн.)
В июне месяце бухгалтер предприятия делает следующие проводки:
Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 70
5306,08 руб. – начислены отпускные Светлову за июнь;
Дебет 70 Кредит 68.1
689,79 руб. (5306,08 руб. х 13%) – удержан налог на доходы физических лиц;
Дебет 20 Кредит 69.11
42,45 руб. (5306,08 руб. х 0,8%) – начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производство и профзаболеваний;
Дебет 20 Кредит 69.1
153,88 руб. (5306,08 руб. х 2,9%) – начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования.
Дебет 20 Кредит 69.2.1
318,36 руб. (5306,08 руб. х 6%) – начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в Федеральный бюджет (базовая часть трудовой пенсии);
Дебет 20 Кредит 69.2.2
742,85 руб. (5306,08 руб. х 14%) – начислены взносы на обязательное Пенсионное страхование (страховая часть трудовой пенсии), при условии если Светлов 1966 года рождения и старше.
Если Светлов 1967 года рождения и моложе, то взносы начисляться будут следующим образом:
Дебет 20 Кредит 69.2.2
530,61 руб. (5306,08 руб. х 10%) – начислены взносы на обязательное Пенсионное страхование (страховая часть трудовой пенсии);
Дебет 20 Кредит 69.2.3
212,24 руб. (5306,08 руб. х 4%) – начислены взносы в Пенсионный фонд (накопительная часть трудовой пенсии);
Дебет 20 Кредит 69.3.1
58,37 руб (5306,08 руб. х 1,1%) – начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
Дебет 20 Кредит 69.3.2
106,12 руб. (5306,08 руб. х 2%) – начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования.
Часть отпуска, которая приходится на июль месяц рассчитаем с учетом счета 97 «Расходы будущих периодов».
