Важной частью бизнес-плана является раздел, характеризующий рынок сбыта продукции строительной организации, который должен содержать анализ исследования рынка, потребителей (и их сегментацию), уровня спроса, мотивации потребителей, положения организации на рынке, основных показателей рынка и объема продаж. Кроме того, необходим анализ конкурентоспособности организации, исследование деятельности конкурентов, оценка продукции конкурентов, сравнительная оценка. Необходимы также маркетинговые исследования, которые включают в себя определение стратегии маркетинга сроком от 1 года до 5 лет, ценовой политики, условий и порядка организации сбыта продукции, формирования спроса и стимулирования сбыта, а также затрат на маркетинг.
Необходим и раздел, характеризующий производственно-технологическую и инновационную политику строительной организации, содержащий информацию, в которой указываются:
• местонахождение строительной организации (возможные транспортные расходы, доступность и развитость энергетических ресурсов, промышленная и социальная инфраструктуры, уровень местных налогов и т. д.);
• объем выпуска продукции с начала выпуска и на период от 1 года до 5 лет;
• производственные мощности (баланс мощностей, коэффициенты сменности оборудования и использования мощностей и т. д.);
• долгосрочные активы, принадлежащие организации (земля, основные производственные фонды, их состояние и потребность);
• технологический уровень строительного производства, его соответствие современным требованиям, развитие НИОКР;
• контроль производственного процесса, гарантии качества строительной продукции, анализ причин, потерь и простоев в производстве, методы учета затрат материалов, труда и других элементов себестоимости продукции.
Составной частью бизнес-плана является раздел, посвященный кадровой политике и управлению персоналом, содержащий информацию, отражающую:
• организационную структуру строительной организации, которая должна соответствовать целям и задачам, стоящим перед фирмой;
• организационную структуру управления;
• численность и отбор кадров;
• оплату труда и мотивации трудовой деятельности;
• организацию труда, обучения работников и социальной инфраструктуры.
При разработке бизнес-плана строительной организации должны быть учтены оценка риска и страхование. Функционирование организации в условиях рыночной экономики неизбежно связано с риском, вызванным ошибочными решениями, принимаемыми руководством организации.
Так как вопросы, связанные с риском в деятельности строительной фирмы, интересуют всех работников организации, акционеров, инвесторов, поставщиков, потребителей, необходим анализ возможных рисков. Это могут быть вопросы сущности риска, причин риска, факторов риска, методов компенсации и снижения риска.
На основе принятого бизнес-плана, сформированного с учетом анализа финансово-экономического состояния строительной организации, вырабатываются и принимаются решения в системе управления его финансовыми ресурсами.
Разработку финансового плана необходимо начинать с прогноза прибыли и убытков, так как, имея данные по прогнозу объема продаж, можно рассчитать необходимое количество материальных и трудовых ресурсов, определить материальные и трудовые затраты. Аналогично определяются и другие составные затраты на производство. Далее разрабатывается прогноз движения (потока) наличных средств. Необходимость его составления определяется тем, что многие из затрат, показываемых при расшифровке прогноза прибылей и убытков, не отражаются на порядке осуществления платежей. Прогноз движения наличных средств учитывает приток наличных (поступления и платежи), отток наличных (затраты и расходы) денежных средств, чистый денежный поток (избыток или дефицит), начальное и конечное сальдо банковского счета.
Необходима разработка прогноза баланса активов и пассивов (по форме балансового отчета), который и является хорошей проверкой прогноза прибылей, убытков и движения наличных средств. При составлении прогноза баланса учитываются приобретения основных фондов, изменение стоимости материальных запасов, отмечаются планируемые займы, выпуск акций и других ценных бумаг и т. д. Следует учесть в данных расчетах обеспечение инвестиционной привлекательности строительной организации.
На этой основе в целях обеспечения платежеспособного состояния строительной организации просчитываются ее финансовое положение, финансовая стабильность и устойчивость. Результаты анализа относительных показателей и коэффициентов могут вызвать необходимость разработки нового варианта финансового плана, который должен начинаться с выбора заданных значений.
Таким образом, взвешенная финансовая политика может служить действенным рычагом в достижении краткосрочных и долгосрочных целей и в значительной степени способствовать созданию эффективной системы управления строительной организацией.
Глава 7
Бюджетирование как основа внутрифирменного планирования
7.1. Сущность и функции бюджетирования
Бюджетирование – это процесс подготовки, организации и контроля бюджетов с целью разработки и принятия оптимальных управленческих решений.
Бюджет представляет собой финансовый план организации, отражающий в количественном выражении стратегические и тактические цели ее деятельности и мероприятия по их достижению.
Наиболее важными требованиями к бюджетам являются следующие: соответствие целям и задачам финансовой стратегии предприятия, целостность, системность, доступность, сопоставимость, корректность, согласованность, оперативность и функциональность.
В качестве основных принципов бюджетного планирования можно привести следующие:
• унификация всех бюджетных форм, бюджетных периодов и процедур разработки для компании и всех структурных подразделений, независимо от специфики их хозяйственной деятельности;
• совместимость бюджетных форм, форматов с установленными формами государственной отчетности;
• совместимость вспомогательных бюджетных документов с основными бюджетными формами;
• обеспечение возможности составления сводного бюджета;
• стабильность, неизменность процедур бюджетирования и установленных целевых нормативов на протяжении всего бюджетного периода;
• разделение накладных расходов на затраты структурных подразделений и компаний в целом по формуле, единой для всех подразделений;
• непрерывность процедуры составления бюджетов, что предусматривает регулярный пересмотр и корректировку ранее сделанных прогнозов на новый период, без ожидания завершения действующего;
• заблаговременная формулировка финансовых целей всех подразделений в виде заданий определенных норм рентабельности;
• учет доходов и расходов, поступлений и списаний денежных средств в сопоставимых по времени единицах учета;
• детальный учет наиболее важных статей расходов, чья доля в чистых продажах достаточно велика.
Система бюджетирования предполагает многовариантный анализ финансовых последствий реализации намеченных планов, предусматривает анализ различных сценариев изменения финансового состояния предприятия, оценки финансовой устойчивости в изменяющихся условиях внешней хозяйственной среды.
Бюджетирование выполняет 3 основные функции.
Функция планирования. Она – самая важная. Бюджетирование является основой для внутрифирменного планирования. Исходя из стратегических целей предприятия, бюджеты решают задачи
