либо представления им недостоверных документов.
Налоговые органы, как агенты валютного контроля, обязаны рассматривать заявления резидентов о предварительной регистрации, требуемой в соответствии с пунктом 6 статьи 23 Закона № 173-ФЗ, и принимать решение о предварительной регистрации либо об отказе в предварительной регистрации.
Агенты валютного контроля и их должностные лица в соответствии с пунктом 7 статьи 23 Закона № 173-ФЗ обязаны:
– осуществлять контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;
– представлять органам валютного контроля информацию о валютных операциях, проводимых с их участием, в порядке, установленном актами валютного законодательства Российской Федерации и актами органов валютного регулирования.
Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны соблюдать в соответствии с законодательством Российской Федерации коммерческую, банковскую, налоговую, иную охраняемую законом тайну, а также защищать другую информацию, в отношении которой установлено требование об обеспечении ее конфиденциальности и которая стала им известна при осуществлении их полномочий (пункт 8 статьи 23 Закона № 173-ФЗ).
В соответствии с пунктом 8.1 статьи 23 Закона № 173-ФЗ представление и передача документов и информации, связанных с проведением резидентами и нерезидентами валютных операций, открытием и ведением счетов, одним органом валютного контроля другому органу валютного контроля, органом валютного контроля агенту валютного контроля, агентами валютного контроля органам валютного контроля не являются нарушением коммерческой, банковской, налоговой, иной охраняемой законом тайны, а также нарушением требования об обеспечении конфиденциальности в отношении другой информации, которая стала им известна при осуществлении их полномочий.
Представление и передача документов и информации одним агентом валютного контроля другому агенту валютного контроля в объеме и порядке, указанных в пунктах 13 – 16 статьи 23 Закона № 173-ФЗ, не являются нарушением коммерческой, банковской, налоговой, иной охраняемой законом тайны, а также нарушением требования об обеспечении конфиденциальности в отношении другой информации, которая стала известна агентам валютного контроля при осуществлении их полномочий (пункт 8.2 статьи 23 Закона № 173-ФЗ).
Уполномоченные банки как агенты валютного контроля обязаны передавать информацию в соответствии с пунктом 9 статьи 23 Закона № 173-ФЗ в порядке, установленном ЦБ РФ.
При этом в соответствии с пунктом 4 Положения Банка Российской Федерации от 20 июля 2007 года № 308-П «О порядке передачи уполномоченными банками информации о нарушениях лицами, осуществляющими валютные операции, актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования» уполномоченные банки (в том числе их филиалы) обязаны ежемесячно, не позднее третьего рабочего дня месяца, следующего за отчетным, передавать в территориальное управление Банка Российской Федерации на регулярной основе информацию о выявленных нарушениях валютного законодательства.
Как было отмечено выше, помимо банков агентами валютного контроля являются таможенные и налоговые службы, а также профессиональные участники рынка ценных бумаг и держателей реестров ценных бумаг.
В настоящее время действует Постановление Правительства Российской Федерации от 11 сентября 2006 года № 560 «Об утверждении Правил по обеспечению взаимодействия не являющихся уполномоченными банками профессиональных участников рынка ценных бумаг, таможенных и налоговых органов как агентов валютного контроля с Центральным Банком Российской Федерации» (далее – Правила № 560).
Согласно пункту 3 Правил № 560 взаимодействие участников рынка ценных бумаг как агентов валютного контроля с ЦБ РФ осуществляется путем представления участниками рынка ценных бумаг в ЦБ РФ документов и информации, связанных с проведением резидентами и нерезидентами валютных операций с внешними и внутренними ценными бумагами, осуществленных с использованием услуг, предоставленных соответствующим участником рынка ценных бумаг.
В соответствии с пунктом 13 Правил № 560 взаимодействие таможенных и налоговых органов как агентов валютного контроля с ЦБ РФ осуществляется на основе двусторонних соглашений об обмене документами и информацией, связанных с проведением резидентами и нерезидентами валютных операций, заключаемых Федеральной таможенной службой и Федеральной налоговой службой с ЦБ РФ.
Далее рассмотрим права и обязанности резидентов и нерезидентов при осуществлении компетентными органами валютного контроля.
Пунктом 1 статьи 24 Закона № 173-ФЗ установлены следующие права резидентов и нерезидентов при осуществлении компетентными органами валютного контроля:
– знакомиться с актами проверок, проведенных органами и агентами валютного контроля;
– обжаловать решения и действия (бездействие) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
– на возмещение в установленном законодательством Российской Федерации порядке реального ущерба, причиненного неправомерными действиями (бездействием) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц.
В тоже время согласно пункту 2 статьи 24 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты обязаны:
– представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 Закона № 173-ФЗ;
– вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора;
– выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.
Отметим, что при получении кредитов (займов) от нерезидента, в соответствии с положениями Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 15 июня 2004 года № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок», российской организации необходимо оформить паспорт сделки.
При этом, паспорт сделки не оформляется при наличии одного из двух следующих обстоятельств:
– отношения займа (кредита) оформляются между нерезидентом и кредитной организацией- резидентом;
– отношения кредита (займа) оформляются между нерезидентом и резидентом – в случае если общая сумма кредитного договора не превышает в эквиваленте 5 тысяч долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения кредитного договора, или, в случае изменения суммы кредитного договора, на дату заключения последних изменений (дополнений) к кредитному договору, предусматривающих такие изменения.
В соответствии со статьей 20 Закона № 173-ФЗ ЦБ РФ устанавливает единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки (далее – ПС) при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.
ПС должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в ПС на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов. К подтверждающим документам относятся договоры, подписанные сторонами внешнеторговой сделки, документы, подтверждающие факты передачи, а также факты отгрузок и оплат экспортируемых товаров (накладные).
ПС может использоваться органами и агентами валютного контроля для целей осуществления валютного контроля в соответствии с Законом № 173-ФЗ. Банк, в котором оформлен ПС, по заявлению резидента обязан выдать ему копию ПС для представления в эти органы.
Отметим, что согласно пункту 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных
