организации, дата постановки на налоговый учет, как правило, заранее налогоплательщику неизвестна. Поэтому, чтобы не пропустить установленный срок, лучше подать заявление с просьбой разрешить переход на упрощенную систему налогообложения одновременно (в день сдачи) с документами на государственную регистрацию организации.
Возможность применения «упрощенки» конкретным налогоплательщиком зависит от нескольких условий.
Так, согласно п. 2 ст. 346.12 НК РФ организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление с просьбой разрешить переход на упрощенную систему налогообложения, ее доходы не превысили 15 млн руб.
Кроме того, согласно п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
– организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
– банки;
– страховщики;
– негосударственные пенсионные фонды;
– инвестиционные фонды;
– профессиональные участники рынка ценных бумаг;
– ломбарды;
– организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
– организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
– частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
– организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
– организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 НК РФ;
– организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 % (см. постановление ФАС Дальневосточного округа от 16 марта 2007 г., 9 марта 2007 г. № Ф03-А80/06-2/5442 по делу № А80- 283/2005).
Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25 %; на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Федеральным законом от 19 июня 1992 г. № 3085-1 «О потребительской кооперации в Российской Федерации»; хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с вышеуказанным законом;
– организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
– организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб. Причем в данной ситуации учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ;
– бюджетные учреждения;
– иностранные организации.
Указанные ограничения необходимо учитывать не только при создании организации. Если в процессе деятельности организация перестанет соответствовать определенным условиям (у налогоплательщика появится филиал или участник-организация с долей более 25 %, средняя численность работников превысит 100 человек либо стоимость основных средств превысит 100 млн руб.), то она автоматически утратит право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущено несоответствие этим требованиям.
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) – это специальный налоговый режим для сельскохозяйственных товаропроизводителей (организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих сельскохозяйственную продукцию). Данная система налогообложения специфична своим субъектом. Она имеет практически такие же преимущества, что и иные виды специальных режимов и применяется добровольно. Подробнее об этой системе налогообложения см. в главе 26.1 НК РФ.
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции – специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений о разделе продукции (полезных ископаемых), заключенных между государством и пользователем недр. Подробнее об этой системе налогообложения см. в главе 26.4 НК РФ, а также в Федеральном законе от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции».
Теперь обратимся к общему режиму налогообложения. Если организация не занимается видами деятельности, подпадающими под систему налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход, а также не вправе применять упрощенную систему, то она обязана применять общий режим налогообложения.
Общий режим налогообложения предполагает ведение бухгалтерского учета в полном объеме (сдачу бухгалтерской отчетности) и уплату всех общих налогов (НДС, налога на прибыль, на имущество, единого социального налога).
Естественно, это наименее удобная система налогообложения, в которой есть только один принципиальный плюс: поскольку субъект является плательщиком НДС, его контрагенты оплачивают товары, работы, услуги с НДС и он вправе принять уплаченный НДС к вычету. Если организация будет работать преимущественно с контрагентами, находящимися на общем режиме налогообложения (т. е. плательщиками НДС), возможность принятия НДС к вычету является достаточно значительным плюсом, поскольку в ином случае контрагенты несут финансовые потери из-за невозможности принять к вычету НДС по операциям с данным субъектом.
В заключение отметим, что ситуация, когда организация занимается одним или несколькими видами деятельности в рамках одной системы налогообложения, является идеальной. Однако на практике возможно применение (своеобразное сочетание) нескольких систем налогообложения.
ШАГ 5. ВЫБИРАЕМ ФИРМЕННОЕ НАИМЕНОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ
Если вы собираетесь регистрировать новое юридическое лицо, то перед вами неизбежно встают необходимость выбора его названия и ряд сопутствующих вопросов. Следует ли проверять выбранное наименование организации на уникальность перед подачей документов на регистрацию? Можно ли зарегистрировать компанию с таким же наименованием, как и у другой, уже существующей организации? Если можно, то каковы юридические последствия данного шага? Сразу отметим, что процедура проверки уникальности наименования вновь создаваемого юридического лица законом не предусмотрена, поэтому регистрирующий орган подобную проверку не проводит, а вы можете зарегистрировать организацию с любым наименованием, даже полностью совпадающим с наименованием любой другого организации. Однако проблемы у подобной организации могут начаться вскоре после регистрации, и дело здесь в следующем.
На основании п. 1 ст. 54 ГК РФ юридическое лицо имеет свое наименование, содержащее указание на его организационно-правовую форму. Наименования некоммерческих организаций, а в предусмотренных законом случаях наименования коммерческих организаций должны содержать указание на характер деятельности юридического лица.
Согласно п. 3 ст. 54 ГК РФ наименование юридического лица указывается в его учредительных
