2. Если ИП осуществляет свою деятельность в производственной, социальной и научной сферах. Конкретный перечень видов деятельности, по которым разрешены налоговые каникулы, установлены в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОКУН) или Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности (ОКВЭД). Если вы сомневаетесь, входит ли ваш вид деятельности в список льготных, то вам можно обратиться в Росстандарт или в Росстат для разъяснений, относится ли ваша деятельность к производственной, социальной или научной сферам.
3. Есть ограничения по средней численности работников и предельному размеру доходов от реализации. Но данное условие не является обязательным в регионе может быть установлено по усмотрению местных властей. Итак, ограничения по средней численности работников и предельному размеру дохода от реализации устанавливает сам субъект РФ по своему желанию. Для уточнения нужно изучить законы субъектов РФ, где вы зарегистрированы. Соответственно, если вы проживаете в Москве, но зарегистрированы в Орле, то вам необходимо уточнять информацию именно по Орлу о законе о налоговых каникулах.
4. Доля доходов, полученных от осуществления льготных видов деятельности, должна составлять не менее 70 % в объеме общих доходов от реализации ИП.
То есть при общей выручке 1 млн руб. не менее 700 000 руб. должен быть доход по льготным видам деятельности и 300 000 руб. по любым другим, например по торговле.
И тогда вы имеете право на льготные каникулы.
Какие существуют сроки для применения льготы?
Для «упрощенщиков» – это непрерывно в течение двух налоговых периодов, с момента государственной регистрации. Налоговый период – это год.
Если вы на патенте, то непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет с момента госрегистрации.
Причем общий срок установлен властями на территории субъекта налоговых каникул, и их применение ограничится 2020 г.
То есть последний момент, когда вы можете получить в течение 2-х лет налоговые каникулы, – это 1 января 2019 г. Если вы зарегистрировали свое ИП с 1 января 2019 г., то в период 2019–2020 гг. вы имеете право на налоговые каникулы на основании п. 3 ст. 2 ФЗ от 29.12.2014 г. № 477-ФЗ.
При этом следует напомнить, что если вы на упрощение и выбрали в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы, то вы также освобождаетесь от уплаты минимального налога.
Приведем какие регионы по состоянию на 30.06.2015 г., которые ввели у себя на территории налоговые объекты:
1. г. Москва
2. г. Санкт-Петербург
3. Амурская область
4. Архангельская область
5. Владимирская область
6. Воронежская область
7. Кемеровская область
8. Костромская область
9. Краснодарский край
10. Курганская область
11. Липецкая область
12. Московская область
13. Ненецкий автономный округ
14. Новгородская область
15. Оренбурская область
16. Орловская область
17. Пензенская область
18. Пермский край
19. Псковская область
20. Республика Башкортостан
21. Республика Калмыкия
22. Республика Коми
23. Саратовская область
24. Свердловская область
25. Ставропольский край
26. Томская область
27. Тульская область
28. Тюменская область
29. Удмурдская республика
30. Ульяновская область
31. Хабаровский край
32. Хантымансийский АО (Югра)
33. Челябинская область
34. Ямало-Ненецкий АО
35. Ярославская область.
Также в ближайшее время планируется введение льготного налогообложения для ИП на территории
1. Волгоградской области
2. Красноярского края
3. Кировской области
4. Новосибирской области
5. Омской области
6. Приморского края
7. Республики Саха (Якутия)
8. Самарской области
9. Тверской области.
Таким образом, порядка 44 регионов у нас применяют налоговые каникулы. И, пожалуйста, уточняйте, какие условия и какие возможности имеются для перехода на налоговые каникулы в вашем регионе.
Часть 27
Как минимально заплатить налоги, если я ИП и веду обучение через интернет?
Прежде чем ответить на этот вопрос, необходимо уточнить:
1. Был ли зарегистрирован у вас раньше ИП? То есть это относится к предыдущему вопросу: будете ли вы применять налоговые каникулы в течение двух лет?
2. В каком регионе вы зарегистрированы?
3. Какую сумму доходов вы будете получать?
Я расскажу, каким образом можно минимально платить налоги при обучении через Интернет вне зависимости от ваших доходов.
В том случае, если сумма дохода небольшая и у вас отсутствуют расходы в виде фонда оплаты труда (заработной платы) и других, то, возможно, вам удобно будет применять упрощенку 6 %.
Вам надо взять калькулятор и умножить сумму предполагаемого вами дохода на 6 % и вычесть взносы в Пенсионный фонд, которые вы будете оплачивать ежегодно в размере 18 610,8 руб. Эта сумма уменьшает налог.
Возможно, вам вообще налог не нужно будет платить (если налог 6 % меньше 18 610,8 руб.). Если сумма дохода в течение года превышает 300 000 руб., то вы с нее будете платить 1 % в Пенсионный фонд. Эту сумму также следует вычесть из суммы налога.
Вы как предприниматель, который обучает через Интернет, можете перевести свое ИП на патент.
Как же рассчитать стоимость патента на дистанционное обучение и можно ли вообще переходить?
В Письме Минфина от 7 августа 2015 г.№ 03-11-11/45836 разрешено применять ИП патентную систему налогообложения в части оказания услуг по дистанционному обучению через сеть Интернет, то есть на курсах обучения предпринимательству и развитию бизнеса.
Напомним, что если вы применяете патентную систему налогообложения, то освобождены от обязанности по уплате ряда налогов, в т. ч. от НДФЛ, налога на имущество физлиц, упрощенки и других.
Под виды патентной деятельности подпадают 47 видов на основании НК РФ. Но полный перечень видов деятельности приводится в законе о применении ИП того субъекта, в котором вы зарегистрированы.
Например, в Законе города Москвы от 31.10.2012 г. № 53 «О патентной системе налогообложения» поименовано 80 видов предпринимательской деятельности, при которых может применяться патентная система. То есть на 18 видов больше, чем это указано в Налоговом кодексе РФ.
На основании п. 15, п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг, по обучению населения на курсах и по репетиторству.
На основании данной системы можно заключать договора с физическими и юридическими лицами.
На основании Общероссийского классификатора услуг населению ОК-002-93 вы можете отнести услуги по коду 115–300. При регистрации укажите именно этот код вида деятельности – «Обучение на других курсах и в кружках».
При этом следите, чтобы остальные обязательные условия по применению патента также были соблюдены:
• средняя численность наемных работников не более 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности;
• второе ограничение касается осуществляемых вами как ИП видов предпринимательской деятельности. Вы не имеете права осуществлять деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
При этом помните, что патент выдается с любой даты в период от одного до 12 месяцев включительно в пределах календарного года.
Как считать патент в отношении оказания услуг по обучению? Для этого используется формула, приведенная в п. 1 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ.
То есть мы берем базовую доходность (налоговую базу) и умножаем на налоговую ставку (6 %).
Откуда мы берем базовую доходность? Базовую доходность мы берем из законов, которые утверждают субъекты РФ. Вам необходимо найти по своему городу базовую доходность потенциально возможного к получению ИП годового дохода.
И умножаем ее на 6 % – налоговую ставку, взятую для примера.
Например, рассчитаем стоимость патента, срок действия которого составляет 12 месяцев при осуществлении ИП по обучению населения на территории Челябинска. Базовая доходность в Челябинске по данному виду деятельности за 12 месяцев 2015 г. составляет 130000 рублей.
130 000 рублей мы умножаем на 6 %. Налог у вас составит 7 800 рублей.
Сумма налога уплачивается двумя платежами: первый платеж в размере 2 600 руб. не позднее 19 календарных
