Основы международного корпоративного налогообложения

физическое лицо, или b) в течение периода или периодов, превышающих в совокупности 183 дня в любом 12-месячном периоде, и если эти услуги оказываются для одного и того же проекта или для связанных проектов через одно (или более) физическое лицо, находящееся в том, другом государстве или оказывающее услуги в нем, то деятельность в том, другом государстве по оказанию таких услуг должна считаться как осуществляемая через постоянное представительство предприятия в другом государстве, если только эти услуги не ограничиваются видами, упомянутыми в п. 4, которые, даже если они осуществляются через постоянное место деятельности, не образуют в отношении такого места деятельности постоянное представительство согласно положениям указанного пункта. Для целей данного пункта услуги, оказанные физическим лицом от имени одного предприятия, не должны рассматриваться как оказанные другим предприятием через это физическое лицо, если только другое предприятие не занимается надзором, управлением и контролем за характером осуществления таких услуг, оказываемых физическим лицом» (перевод автора).

1122

OECD Model Tax Convention on Income and on Capital: Condensed Version. Paris, OECD Publishing, 2014. Commentary to art. 5. § 42.12. P. 115–116.

1123

Ibid. § 42.17. P. 116–117.

1124

Ibid. § 42.18. P. 117.

1125

Ibid. § 36. P. 139.

1126

Орешин Евгений Игоревич. Договоры о представительстве в российском гражданском праве: дис… канд. юр. наук. М., 2007.

1127

OECD Model Tax Convention on Income and on Capital: Condensed Version. Paris, OECD Publishing, 2014. Commentary to art. 5. § 32. P. 107.

1128

Ibid.

1129

Ibid. § 33. P. 106.

1130

Revised Proposals Concerning The Interpretation and Application of Article 5 (Permanent Establishment) of the Model Tax Convention (19 October 2012 to 31 January 2013). OECD. § 106–113.

1131

Ibid. § 108.

1132

CE 31 mars 2010 № 304715, 308525, 10e et 9e s.-s., Sté Zimmer limited; CAA Paris 2-2-2007 № 05-2361.

1133

Supreme Court ruling in HR-2011-02245-A (Case № 2011/755).

1134

Convention Between Ireland and the Kingdom of Norway for the Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with respect to Taxes on Income and on Capital (22 November 2000).

1135

Supreme Court’s Judgement of 7 March 2002 № 3667, 3368, 7682 and 1095 (Italy).

1136

Lower Court of Amsterdam, 20 Jun. 1978 № 1106/761 (BNB 1979/190); Hoge Raad, 28 Mar. 2001, № 33 490 (BNB 2001/239).

1137

SRN 7 March 2008.

1138

Arvid K. Skaar. Permanent Establishment: Erosion of a Tax Treaty Principle. Kluwer law and taxation publishers, 1991. P. 492.

1139

Hoge Raad Case № 14,458; 17 May 1961 in Mehta A. A. Permanent Establishment in international taxation. Taxmann, 2012. P. 385.

1140

Hoge Raad Case № 14,445; 13 January 1971 in Mehta A. A. Permanent Establishment in international taxation. Taxmann, 2012. P. 386.

1141

Rolls Royce Pvt Ltd. v. ADIT. URL: http://itatonline.org/archives/rolls-royce-singapore-pvt-ltd-vs-adit-delhi-high-court-profits-attributable-to-dependent-agent-permanent-establishment-taxable-in-india/.

1142

Lower Court of Amsterdam case № 1106/76 M II dated 20 June 1978 in Mehta A. A. Permanent Establishment in international taxation. Taxmann, 2012. P. 387.

1143

Case № 101/82 MII 28.03.1983 Gerechtshof’s-Gravenhage.

1144

TVM Limited v. CIT (1999) 102 Taxmann 578 (AAR – New Delhi).

1145

OECD Model Tax Convention on Income and on Capital: Condensed Version. Paris, OECD Publishing, 2014. Commentary to art. 5. § 33.1. P. 108.

1146

Ibid. § 32.1. P. 107–108.

1147

Supreme Court of Italy. Decision № 8488 of 09.04.2010.

1148

OECD Model Tax Convention on Income and on Capital: Condensed Version. Paris, OECD Publishing, 2014. Commentary to art. 5. § 38.6. Р. 110.

1149

Ibid. § 38.7. Р. 110.

1150

Revised Proposals Concerning The Interpretation and Application of Article 5 (Permanent Establishment) of the Model Tax Convention (19 October 2012 to 31 January 2013). OECD. § 119.

1151

ACIT v. DHL Operations B.V. (2005) 142 Taxmannn1 (Mum.) (Mag.).

1152

Bundesfinanzhof № IIR 12/92, 30.10.1996. URL: http://home.germany.net/101-274850/pipeline.html.

1153

Airlines Rotalbes Ltd. v. Joint Director of Income-tax (International Taxation) (2011) 44 SOT 368 (Mum.).

1154

Landskatteretten, TfS 1989.165. LSR in Wittendorff Jens. Agency Permanent Establishments and the Zimmer Case. IBFD International Transfer Pricing Journal. № 09/10. 2010. P. 359. URL: http://corit-academic.org/wp-content/uploads/2011/12/zimmer.pdf.

1155

Landskatteretten, TfS 1992.294 LSR in Wittendorff Jens. Agency Permanent Establishments and the Zimmer Case. IBFD International Transfer Pricing Journal. № 09/10. 2010.

1156

OECD Model Tax Convention on Income and on Capital: Condensed Version. Paris, OECD Publishing, 2014. Commentary to art. 5. § 32.1, 33. P. 107–108.

1157

UAE Exchange Centre Ltd. v. UOI (2004) 139 Taxmann 82 (AAR – New Delhi).

1158

OECD Model Tax Convention on Income and on Capital: Condensed Version. Paris, OECD Publishing, 2014. Commentary to art. 5. § 24. Р. 104.

1159

Ibid. § 28. Р. 106.

1160

Are the current treaty rules for taxing business profits appropriate for e-commerce? OECD Business Profits TAG Discussion Draft. Section 4.A.d. 2003. URL: www.oecd.org/dataoecd/2/38/20655083.pdf.

1161

OECD (2014), Model Tax Convention on Income and on Capital: Condensed Version 2014, OECD Publishing, Paris. Commentary to art. 5. § 44. P. 125.

1162

Revised Proposals Concerning The Interpretation and Application of Article 5 (Permanent Establishment) of the Model Tax Convention (19 October 2012 to 31 January 2013). OECD. P. 31.

1163

Klaus Vogel. Double Taxation Conventions. Kluwer Law International, 1997. P. 320. § 114.

1164

ADIT v. M. Fabrikant & Sons Ltd. (2011) 9 taxmann.com 286 (Mum.).

1165

Arrest van het Hof van Beroep te Gent dd. 30.11.2004; № 1998/FR/113. URL: http://ccff02.minfin.fgov.be/KMWeb/document.do?method=view&id=62215521-6ce7-4a64-8fdd-89ceb0b252a4#findHighlighted.

1166

OECD (2014), Model Tax Convention on Income and on Capital: Condensed Version 2014, OECD Publishing, Paris. Commentary to art. 5. § 22. P. 103–104.

1167

Вахитов Р. Р., Гидирим В. А. Уроки дела Bloomberg // Налоговед. 2011. № 4. URL: http://nalogoved.ru/art/1205.

1168

Conseil d’État, 9ème et 10ème sous-sections réunies, 28/05/2014, 360890, Inédit au recueil Lebon. URL: www.legifrance.gouv.fr/affichJuriAdmin.do?idTexte=CETATEXT000029003672.

1169

BFH, Urteil vom 23.01.1985 – I R 292/81. URL: http://lexetius.com/1985,49.

1170

Пункт 7 ст. 5 МК ОЭСР (2014): «Тот факт, что компания – резидент одного договаривающегося государства контролирует компанию – резидента (или контролируется компанией-резидентом) другого договаривающегося государства или ведет бизнес в другом государстве (через постоянное представительство или иным образом), сам по себе не приводит к образованию постоянного представительства друг друга». OECD (2014), Model Tax Convention on Income and on Capital: Condensed Version 2014, OECD Publishing, Paris. Art. 5. § 7. P. 27.

1171

Пример приведен в параграфе 3 п. 4 Комментария к ст. 5 МК ОЭСР (2010).

1172

OECD (2014), Model Tax Convention on Income and on Capital: Condensed Version 2014, OECD Publishing, Paris. Commentary to art. 5. § 41.1. Р. 111–112.

1173

Ibid. § 42. Р. 112.

1174

Italian Supreme Court, 7 March 2002, Philip Morris, № 3667, 3368, 7682, 1095.

1175

Emidio Cacciapuoti. Private Equity Funds, Permanent Establishments and Italian Operations. IBFD. European Taxation. 2004. № 4. P. 172.

1176

OECD (2014), Model Tax Convention on Income and on Capital: Condensed Version 2014, OECD Publishing,