6 Самым неудачным вариантом будет посадить (оставить) инспектора одного и отдать все документы – контроль будет потерян.
Разместить проверяющих лучше всего в отдельном помещении. Во-первых, это опять же позволит контролировать ход проверки. Во-вторых, если инспектор сидит со всеми, вероятность того, что он услышит что-то не то (к примеру, «а где там наш мешочек с печатями?!») – резко повышается.
7. Передавать документы нужно тоже с умом. Даже если все папки хранятся на холодильнике или под столом главного бухгалтера, нужно сделать вид, что у вас строгий архив, и все бумаги выдаются только под расписку.
Так вы получаете возможность для маневра и демонстрируете свое ответственное отношение к документообороту. Тут главное не переборщить – заставлять инспектора по три часа ждать одной бумаги не стоит.
8. Передавать налоговикам лучше копии, оригиналы вам еще пригодятся. Многие считают, что, если инспектор найдет ошибку, дальше он не пойдет.
Как показывает практика, это не всегда так. Поэтому не стоит сразу «выкладывать» ошибки в надежде на то, что проверяющие на этом остановятся.
9. В большинстве случаев лучше присутствовать при проведении проверки. Попросту говоря, надо сидеть рядом. Однако здесь нужно быть особенно аккуратным: все зависит от инспектора, он может быть и против такого общения.
10. Помните: «если налоговый инспектор жалуется на жизнь, это не значит, что от вас хотят денег и к чаю нужно подавать конвертик с определенной суммой».
Отдельный комментарий:
По словам руководителя аппарата Высшего Арбитражного Суда Игоря Дроздова, законопроект, который разработали специалисты ВАС, призван убрать противоречия, существующие в соответствующих нормативных актах. Дело в том, что в Федеральном законе № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе» прямо говорится о том, что госслужащий не имеет права получать от физических и юридических лиц вознаграждение в виде подарков, денежных ссуд, оказания услуг, оплаты транспортных расходов и так далее. А Уголовный кодекс (статья 290) предполагает за такие действия наказание в виде лишения свободы сроком до 12 лет. При этом согласно статье 575 Гражданского кодекса государственные и муниципальные служащие могут «безболезненно» принимать подарки не дороже 5 МРОТ. Коллизия!
11. Ни в коем случае не надо давать инспекторам доступ к электронным базам, где ведется учет. Лучше распечатать все необходимые регистры учета, подобрать под них документы, пронумеровать и сброшюровать. И именно их показывать инспекторам.
12. В течение всей проверки необходимо устраивать периодические сборы персонала. На них любой сотрудник сможет задать волнующий его вопрос или проконсультироваться о компетенции проверяющих. Лучше всего назначить ответственного, к которому будут обращаться за советом. Этот человек может быть, как сторонним аудитором или налоговым консультантом, так и главным бухгалтером фирмы.
24. Порядок производства выемки документов и предметов
Оспариваем выемку документов. Когда действия налоговиков незаконны?
Налоговики совместно с сотрудниками МВД РФ изъяли документы у налогоплательщика в 2004 году, при этом копий документов не выдали. Лишь в 2006 году документы были возвращены.
Суд в Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 6 февраля 2007 года Дело № Ф08-173/2007-83А указал, что срок изготовления копий документов и их передача лицу, у которого документы были изъяты, не может быть продлен (ст. 94 НК РФ), нарушение пятидневного срока является основанием для признания действий налогового органа незаконными. Также налоговый орган не представил пояснений, на основании чего изъяты документы.
Выемка документов и предметов у проверяемого налогоплательщика производится в следующих случаях:
1. При отказе налогоплательщика от представления запрашиваемых документов при проведении налоговой проверки или не предоставлении их в установленный статьей 93 НК РФ срок;
2. При наличии у проверяющих достаточных оснований полагать, что подлинники документов могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или изменены.
Основанием для производства выемки документов и предметов является мотивированное постановление должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку, утвержденное руководителем (его заместителем) соответствующего налогового органа.
Налогоплательщики выигрывают, если нет мотивации.
Документы и предметы, не имеющие отношения к предмету налоговой проверки, выемке не подлежат.
Не допускается производство выемки документов и предметов в ночное время. Ночным считается время с 10 часов вечера до 6 часов утра. При этом имеется в виду местное время.
В случае, если проверяющие не располагают точной информацией о месте нахождения документов и предметов, подлежащих выемки, то производству выемки должен предшествовать осмотр территорий и помещений налогоплательщика, документов и предметов в соответствии со статьей 92 НК РФ.
Выемка производится в присутствии понятых (в количестве не менее двух человек) и лиц, у которых производится выемка.
В необходимых случаях для участия в производстве выемки (при необходимости вскрытия помещений, сейфов, обеспечения доступа к информации, хранящейся в электронном виде и т. д.) может быть привлечен специалист.
В случае оказания физического противодействия производству выемки или существования реальной угрозы безопасности проверяющих налоговый орган должен привлечь к производству выемки сотрудников федеральных органов внутренних дел.
Выемка документов и предметов оформляется протоколом, составленным с соблюдением требований, предусмотренных статьей 99 НК РФ.
Изъятые документы и предметы перечисляются и описываются в протоколе выемки либо в прилагаемых к нему описях с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а по возможности – стоимости предметов.
Налогоплательщик имеет право при выемке документов и предметов делать замечания, которое должны быть по его требованию внесены в протокол.
До начала выемки должностное лицо налогового органа предъявляет постановление о производстве выемки и разъясняет лицам, присутствующим при выемке, их права и обязанности, о чем делается соответствующая запись в протоколе выемки документов и предметов.
Об ознакомлении лица, у которого производится выемка, с указанным постановлением, в протоколе выемки документов и предметов делается запись, заверенная подписью этого лица.
В случае отказа указанного лица от подписи, свидетельствующей о его ознакомлении с постановлением, об этом делается запись в протоколе выемки документов и предметов, заверенная подписями должностных лиц налогового органа, производящими выемку, а также понятыми.
Должностное лицо налогового органа предлагает лицу, у которого производится выемка документов и предметов, добровольно выдать их, а в случае отказа производит выемку принудительно.
При отказе лица, у которого производится выемка, вскрыть помещения или иные места, где могут находиться подлежащие выемки документы и предметы, должностное лицо налогового органа вправе сделать это самостоятельно, избегая причинения не вызываемым необходимостью повреждений запоров, дверей и других предметов.
О фактах вынужденного повреждения вышеназванных предметов с указанием причины данного повреждения и описанием этого повреждения, либо об отсутствии таковых, делается запись в протоколе выемки документов и предметов.
Выемка может производиться в отношении предметов, а также:
• копий документов, имеющих отношение к предмету налоговой проверки. Указанные копии должны быть скреплены печатью или подписью налогоплательщика с указанием даты подписания. В случае отказа налогоплательщика скрепить печатью или подписью названные копии, об этом делается специальная отметка в протоколе выемки документов и предметов. В этом случае копии документов скрепляются
