предпринимателя, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам. Субъективная сторона характеризуется умышленной формой вины.
Субъект преступления – физическое лицо, достигшее шестнадцатилетнего возраста, имеющее облагаемый налогом доход и обязанное в соответствии с законодательством представлять в целях исчисления и уплаты налога в органы налоговой службы декларацию о доходах.
Уголовные санкции за такие преступления предусмотрены УК РФ в виде штрафа, в твердом размере в рублях или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за определенный период; ареста на определенный срок; лишения свободы на определенный срок.
89. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ АКТОВ ВАЛЮТНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
В соответствии с ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» лица, нарушившие положения актов валютного законодательства РФ, несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.
Гражданско-правовая ответственность заключается в недействительности сделок, совершенных с нарушением положений актов валютного законодательства РФ (ст. 168 ГК РФ), и применении последствий недействительности таких сделок.
Административная ответственность предусмотрена за следующие нарушения валютного законодательства.
1. Осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством РФ, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании (п. 1 ст. 15.25 КоАП).
2. Нарушение порядка открытия счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории РФ (п. 2 ст. 15.25 КоАП).
3. Невыполнение обязанности по обязательной продаже части валютной выручки, а равно нарушение установленного порядка обязательной продажи части валютной выручки (п. 3 ст. 15.25 КоАП).
4. Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (п. 4 ст. 15.25 КоАП).
5. Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию РФ (не полученные на таможенной территории РФ) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (п. 5 ст. 15.25 КоАП).
6. Несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок (п. 6 ст. 15.25 КоАП).
7. Нарушение установленного порядка ввоза и пересылки в РФ и вывоза и пересылки из РФ валюты РФ и внутренних ценных бумаг в документарной форме (п. 7 ст. 15.25 КоАП).
Уголовная ответственность за совершение незаконных действий с валютными ценностями наступает:
– за контрабанду валютных ценностей, т. е. их перемещение в крупном размере через таможенную границу РФ, совершенное помимо или с сокрытием от таможенного контроля либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации либо сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием (ст. 188 УК);
– невозвращение в крупном размере из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте (ст. 193 УК).
90. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ТАМОЖЕННОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Таможенным кодексом за нарушения требований таможенного законодательства предусмотрено, что лица, допустившие такие нарушения, несут ответственность в соответствии с законодательством.
Административная ответственность: КоАП устанавливает ответственность за совершение следующих правонарушений:
– незаконное перемещение товаров и (или) транспортных средств через таможенную границу РФ (ст. 16.1 КоАП);
– недекларирование либо недостоверное декларирование товаров и (или) транспортных средств (ст. 16.2 КоАП);
– несоблюдение запретов и (или) ограничений на ввоз товаров на таможенную территорию РФ и (или) вывоз товаров с таможенной территории РФ (ст. 16.3 КоАП);
– недекларирование либо недостоверное декларирование физическими лицами иностранной валюты или валюты Российской Федерации (ст. 16.4 КоАП);
– нарушение режима зоны таможенного контроля (ст. 16.5 КоАП);
– непринятие мер в случае аварии или действия непреодолимой силы (ст. 16.6 КоАП);
– представление недействительных документов при таможенном оформлении (ст. 16.7 КоАП);
– причаливание к находящимся под таможенным контролем судну или другим плавучим средствам (ст. 16.8 КоАП);
– недоставка, выдача (передача) без разрешения таможенного органа либо утрата товаров или документов на них (ст. 16.9 КоАП);
– несоблюдение порядка внутреннего таможенного транзита или таможенного режима международного таможенного транзита (ст. 16.10 КоАП);
– уничтожение, повреждение, удаление, изменение либо замена средств идентификации (ст. 16.11 КоАП);
– несоблюдение сроков подачи таможенной декларации или представления документов и сведений (ст. 16.12 КоАП);
– проведение грузовых и (или) иных операций без разрешения таможенного органа (ст. 16.13 КоАП);
– нарушение порядка помещения товаров на хранение, порядка их хранения либо порядка совершения с ними операций (ст. 16.14 КоАП);
– непредставление в таможенный орган отчетности (ст. 16.15 КоАП);
– нарушение сроков временного хранения товаров (ст. 16.16 КоАП);
– представление недействительных документов для выпуска товаров до подачи таможенной декларации (ст. 16.17 КоАП);
– невывоз либо неосуществление обратного ввоза товаров и (или) транспортных средств физическими лицами (ст. 16.18 КоАП);
– несоблюдение таможенного режима (ст. 16.19 КоАП);
– незаконные пользование или распоряжение условно выпущенными товарами либо незаконное пользование арестованными товарами (ст. 16.20 КоАП);
– незаконные приобретение, пользование, хранение либо транспортировка товаров и (или)транспортных средств (ст. 16.21 КоАП);
– нарушение сроков уплаты таможенных платежей (ст. 16.22 КоАП);
– незаконное осуществление деятельности в области таможенного дела (ст. 16.23 КоАП).
Уголовная ответственность. УК РФ в ст. 188
«Контрабанда» установлена ответственность за нарушение таможенного законодательства.
