сентября 2005 года он составляет 800 рублей, а с 1 мая 2006 года – будет составлять 1100 рублей), и средств работодателей – в части суммы пособия, превышающей один минимальный размер оплаты труда.
Расчет представляется не позднее 20 апреля (за I квартал текущего расчетного периода), 20 июля (за полугодие) и 20 октября (за 9 месяцев).
По окончании расчетного периода в территориальные органы МНС России в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом, представляется Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Расчетным периодом является календарный год.
Рекомендуем разработать соответствующий налоговый регистр для учета и накопления персональных сведений для каждого работника, содержащий в том числе следующие сведения:
• Год рождения
• Начисленная заработная плата за соответствующий месяц
• Начисленную сумму авансовых платежей на страховую часть трудовой пенсии
• Начисленную сумму авансовых платежей на накопительную часть трудовой пенсии
Учет кассовых операций во всех организациях вне зависимости от налогового режима (в том числе и для организаций перешедших на упрощенный налоговый режим) ведется на основании Порядка ведения кассовых операций. Расчет наличными средствами осуществляется с обязательным применением контрольно-кассовой техники согласно Федеральному закону «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт», за исключением случаев предусмотренных п.п.2,3 ст.2 данного закона.
Организация должна вести кассовую книгу по форме КО-4, выдача средств из кассы оформляется расходным кассовым ордером по форме КО-2, получение средств в кассу оформляется приходным кассовым ордером по форме КО-1.
Учет обязательств в случае исполнения функций налогового агента а также в случаях возникновения налоговой базы по прочим налогам (налог на рекламу, транспортный налог, платежи за землю, прочие местные налоги).
Несмотря на то, что в общем случае организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрошенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, в случае исполнения ими функций налоговых агентов исчисление и уплата этих налогов необходима, а, значит, необходима и организация налогового учета.
В статье 24 НК РФ установлены общие обязанности налоговых агентов. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.
Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики. Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно:
исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги;
в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика;
вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;
представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.
Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном НК РФ для уплаты налога налогоплательщиком.
За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствие с законодательством Российской Федерации.
Наиболее распространенными случаями, когда индивидуальные предприниматели выполняют обязанности налогового агента, является аренда государственного или муниципального имущества, а также удержание и перечисление налога на доходы физических лиц. Таким образом, несмотря на то, что в общем случае индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, в перечисленных ситуациях исчисление и уплата налога необходимы, а значит, необходима и организация налогового учета.
Рекомендуем разработать соответствующие регистры для учета возникающих налоговых обязательств.
Данные регистры должны содержать дату возникновения обязательств по налогам (например дату исчисления арендной платы по арендованному у государства или муниципального органа имущества, дату выплаты физическому лиц дохода, дату произведения расходов на рекламу и т. д., налоговую базу, (т. е. либо сумму арендной платы, сумму дохода выплаченную физическому лицу, сумму расходов на рекламу) и сумму начисленного налога.
Данный регистр также может содержать данные о уплате налога в бюджет, что значительно упростит процедуру контроля за полнотой уплаты данного налога.
Необходимые налоговые регистры
Декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Представляется по итогам отчетного периода (квартал) не позднее 25 дней с даты окончания периода, по итогам налогового периода (год) не позднее чем 31 марта следующего года.
1. Следующие регистры представляются в налоговую инспекцию в случае возникновения обязанностей по уплате данных налогов:
2.1. Декларация по НДС.
Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, но исполняющие обязанности налогового агента, представляют титульный лист, разделы 1.2 и 2.2 декларации за налоговый период, установленный пунктом 2 статьи 163 НК РФ, который установлен как квартал для налоговых агентов с ежемесячными в течение квартала суммами облагаемыми НДС суммами арендной платы без учета налога и налога с продаж, не превышающими один миллион рублей, если суммы облагаемой базы по НДС превышают данный предел, то налоговый период устанавливается как месяц.
2.2. Сведения о доходах физических лиц
Налоговые агенты ведущие учет доходов полученных от них физическими лицами в Налоговой карточке по форме 1-НДФЛ.
Налог карточка 1-НДФЛ. предназначена для учета налоговыми агентами персонально по каждому налогоплательщику – физическому лицу.
Данные о доходах физического лица представляются налоговыми агентами в налоговые органы по форме 2-НДФЛ.
Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов физического лица, источником которых является налоговый агент с зачетом ранее удержанных сумм налога.
Налоговый агент не исчисляет налог с доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 НК РФ в частности:
– доходов по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги
– доходов индивидуальных предпринимателей и других лиц, занимающихся частной практикой
– доходов поименованных в ст. 228 НК РФ
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан
