РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА
В плане по труду и кадрам содержится анализ динамики производительности труда и рассчитывается перспективный рост производительности труда, а также показатели по трудоемкости. Кроме этого, рассчитывается среднечасовая выработка на одного рабочего.
При планировании производительности труда учитывается влияние ряда факторов: структурных сдвигов в производстве (изменение удельного веса отдельных видов продукции в общем объеме производства), внедрение новых технологий, механизация ручного труда, совершенствование управления и организации производства и труда, изменение объемов производства и др.
На этом основании определяется потребность в трудовых ресурсах, намечаются источники набора дополнительных трудовых ресурсов и методы повышения квалификации персонала, работающего на предприятии. Здесь же рассчитывается фонд оплаты труда при повременной оплате или определяются нормативы для расчета заработной платы при других формах оплаты труда.
План по себестоимости, прибыли и рентабельности производства включает в себя определение всех затрат на производство и реализацию продукции в стоимостном выражении, в расчете на единицу продукции.
Сопоставление затрат в планируемом периоде с выручкой от реализации продукции в этом же году позволяет определить экономическую эффективность работы предприятия в плановом периоде. Для этого необходимо: определить размеры плановой прибыли, составить калькуляцию себестоимости по каждому виду изготавливаемой продукции, определить уровень рентабельности продукции и всего производства, учесть возможное сокращение затрат на производство продукции, установить экономически обоснованный уровень издержек производства, выявить нецелесообразные затраты и принять меры по их ликвидации.
Плановая прибыль определяется как разность между средствами, которые планируется получить от продажи продукции, и плановыми издержками на производство и реализацию продукции. В этом же разделе приводится динамика ожидаемой прибыли и рентабельности производства по годам рассматриваемой перспективы.
План по охране окружающей среды. Этот раздел предусматривает мероприятия, имеющие экологическую направленность, в том числе мероприятия по уменьшению выбросов и сбросов вредных веществ в воздушную атмосферу и в сточные воды за счет строительства очистных сооружений, а также мероприятия по созданию и освоению малоотходных и безотходных технологических процессов.
Все разделы плана предприятия тесно взаимосвязаны.
В плане социального развития коллективов предприятий предусматривается усиление воздействия социальных мероприятий на развитие производства и повышение его эффективности.
Обобщающим разделом плана, в котором находят отражение результаты предыдущих разделов, является план по издержкам производства и реализации продукции. При разработке этого раздела ставится задача всемерного повышения эффективности производства, наиболее рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
77. ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН ПРЕДПРИЯТИЯ
Завершающим этапом составления среднесрочного плана является составление финансового плана (бюджета) предприятия на основе расчетов, проведенных на предыдущих этапах.
Финансовый план включает баланс доходов и расходов предприятия на каждый год планируемого периода.
Финансовый план предприятия предусматривает:
– обеспечение финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления производственно- хозяйственной деятельности, своевременного проведения мероприятий, намеченных во всех разделах годового плана;
– выявление резервов и мобилизацию ресурсов для рационального использования производственных мощностей, оборотных средств, обеспечения максимальной эффективности производства, достижения высокой рентабельности и прибыли; определение финансовых взаимоотношений с государством (уплата налогов) и банками, осуществляющими кредитование предприятия.
В финансовом плане находят отражение: доходы и поступления средств, расходы и отчисления средств, взаимоотношения с государством, банками, инвесторами, распределение прибыли.
Результаты указанных расчетов сводятся в основном плановом документе – балансе доходов и расходов. Если при составлении баланса расходы превышают доходы, то для покрытия дефицита предусматривается привлечение заемных средств (краткосрочных или долгосрочных кредитов). Однако задачей руководства предприятия является постоянное отслеживание соотношения собственных и заемных средств.
В доходной части финансового плана учитываются: денежные средства на начало планируемого периода; доходы от реализации продукции; внереализационные доходы; кредит; прочие поступления.
После этого рассчитывается сумма поступлений. Расходная часть (выплаты) включает: текущие затраты, в том числе переменные издержки, постоянные издержки; капитальные вложения; погашение кредита; дивиденды.
После этого рассчитывается сумма выплат и рассчитывается остаток денежных средств.
Большую роль при разработке перспективного плана развития предприятия приобрели экономико- математические методы и использование современной ЭВТ. Помимо автоматизации расчетов, использование ЭВМ позволяет проводить анализ различных вариантов развития предприятия при изменяющихся внешних условиях (изменение налоговой политики и таможенного законодательства, отмена или введение льгот, рыночные колебания спроса на продукцию, динамика цен и т. п.).
В зависимости от масштаба подразделений, для которых осуществляется оперативное планирование, различают межцеховое и внутрицеховое планирование.
Межцеховое планирование включает разработку, регулирование и контроль выполнения производственных программ цехами в целом, координирует работу основных цехов между собой и связь их со вспомогательными цехами и службами завода.
Координация работы основных цехов состоит в том, что в оперативных планах учитывается фактическое состояние величины нормативных заделов на всех стадиях производства.
Целью внутрицехового планирования является разработка плановых заданий для отдельных участков, бригад, рабочих мест. Задания составляются на каждый месяц планового года с разбивкой по сменам или суткам. На цеховом уровне также обеспечивается регулирование и контроль за выполнением плановых заданий.
78. КОНТРОЛЛИНГ
На действующих предприятиях часто возникает необходимость проведения дополнительной проверки производственного процесса, обусловленная отсутствием наглядности этого процесса.
На практике используют контроль и ревизию. При этом исходят из того, что особенностью контроля является постоянство его проведения, например для контроля качества применяемых сырья и материалов, контроля качества продукции, контроля за использованием рабочего времени. Контроль осуществляется должностными лицами внутри соответствующих подразделений. Ревизия же проводится в разовом порядке, ее осуществляют, как правило, должностные лица из ревизионных подразделений. Ревизия проводится на рабочих местах, наиболее важных для производственного процесса в целом. При этом осуществляются не сплошные, а единичные проверки.
В принципе под контролем и ревизией понимают сравнение между тем, что имеется в действительности, и тем, что согласно плану должно быть. При этом, как правило, выявляются отклонения, причины которых должны исследоваться. Анализ отклонений выявляет как внешние, так и внутрипроизводственные причины.
Следствием этого является принятие корректирующих решений, которые позволяют не повторять ошибок прошлого периода.
Задачей контроллинга является заблаговременное определение противодействующих факторов, доведение их до сведения менеджмента с тем, чтобы заставить его действовать с учетом этих факторов. Вместе с тем контроллинг представляет собой синтез контроля и планирования. Он действует при
