успешной деятельности и при соблюдении некоторых требований Банка России.
Кредитная организация, созданная в форме открытого или закрытого акционерного общества, формирует свой уставный капитал из номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами. Категории и типы акций, подлежащих размещению среди учредителей, а также размер уставного капитала определяются в письменном договоре о создании кредитной организации. Оплата акций кредитной организации при ее учреждении производится ее учредителями по номинальной стоимости. Номинальная стоимость акций должна выражаться в российских рублях.
Уставом кредитной организации определяются категория, количество и номинальная стоимость в рублях акций, приобретенных акционерами (размещенные акции), количество и номинальная стоимость акций, которые кредитная организация вправе размещать дополнительно к размещенным акциям (объявленные акции).
В европейских странах преобладает иной подход, классическим примером которого является Германия. Банки Германии вправе осуществлять все виды операций на рынке ценных бумаг, сочетая эту деятельность с банковской деятельностью.
В России стихийно возникла смешанная, промежуточная модель фондового рынка, на котором одновременно и с равными правами присутствуют и коммерческие банки, имеющие право осуществлять операции на рынке ценных бумаг, и иные инвестиционные институты, специализирующиеся на операциях на фондовом рынке.
Российский коммерческий банк– это универсальный банк, владеющий крупными портфелями корпоративных ценных бумаг. Такая модель банка значительно повышает банковские риски, поскольку банк в значительной степени зависит от финансовой стабильности тех субъектов предпринимательской деятельности, ценные бумаги которых он приобретает.
48. Понятие и правовое регулирование банковского аудита
В соответствии с ФЗ «О банках и банковской деятельности»кредитные организации подлежат обязательным ежегодным аудиторским проверкам.
Порядок составления и представления в ЦБ РФ аудиторских заключений по результатам проверки деятельности кредитных организаций за год устанавливает ЦБ РФ.
Аудиторская проверка кредитной организацииосуществляется в соответствии с Положением ЦБ РФ «О порядке составления и представления в Банк России аудиторского заключения по результатам проверки деятельности кредитной организации за год».
Аудиторская фирма (аудитор) может привлекать к участию в аудиторской проверке других аудиторов. К проверке могут привлекаться эксперты, имеющие достаточные знания или опыт работы в определенной области. Каждый случай привлечения к аудиторской проверке аудиторов и экспертов, не состоящих в штате фирмы, должен согласовываться с проверяемой кредитной организацией. Привлечение к проведению проверки аудиторов и экспертов не снимает ответственности с аудиторской фирмы за представленное аудиторское заключение.
Начальный этап проведения аудиторской проверки– это планирование аудита, которое должно осуществляться в соответствии с принятым стандартом аудита. Аудиторская фирма (аудитор) самостоятельно определяет формы и методы аудиторской проверки таким образом, чтобы они соответствовали целям аудита и позволили отразить в аудиторском заключении все существенные обстоятельства.
Кредитная организация представляет территориальному учреждению Банка России по месту своему местонахождению по 2 экземпляра годового баланса и отчета о прибылях и убытках.
По итогам аудиторской проверки составляется аудиторское заключение,которое должно выражать оценку аудиторской фирмой (аудитором) соответствия во всех существенных аспектах бухгалтерской отчетности проверяемой кредитной организации законодательству и нормативным актам, регулирующим бухгалтерский учет и отчетность кредитной организации.
Мнение о достоверности бухгалтерской отчетности может быть выражено в формеположительного, положительного с оговорками или отрицательного аудиторского заключения.В случаях, предусмотренных законодательством, аудитор может отказаться от выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности или от дачи заключения о достоверности бухгалтерской отчетности.
Положительное аудиторское заключениедается в случае, когда бухгалтерская отчетность, составленная кредитной организацией, достоверно во всех существенных аспектах отражает финансовые результаты ее деятельности, соответствует законодательству и нормативным актам, регулирующим бухгалтерский учет и отчетность в банковской системе РФ.
Отрицательное аудиторское заключениеозначает, что бухгалтерская отчетность, составленная кредитной организацией, не обеспечивает во всех существенных аспектах достоверное отражение финансовых результатов ее деятельности исходя из законодательных и нормативных актов, регулирующих бухгалтерский учет и отчетность в банковской системе РФ.
49. Субъекты и содержания расчетных правоотношений
Структура расчетных правоотношений:
1) объект правоотношений;
2) содержание как совокупность прав и корреспондирующих им обязанностей субъектов.
Объект – денежные средства клиента кредитной организации.
Субъектыуказанных правоотношений:
1) плательщик и получатель средств;
2) кредитные организации, обслуживающие плательщика и получателя денежных средств;
3) учреждения, через которые проходит платеж:
а) расчетная сеть ЦБ РФ;
б) кредитные организации;
в) клиринговые центры (финансовые дома).
Основными правомочиями плательщика и получателя средств являются:
1) право свободно выбирать форму расчетов и закреплять ее в договорах с кредитными организациями;
2) право осуществлять зачет взаимных требований, как посредством кредитных организаций, так и минуя их;
3) право давать обязательные к исполнению банками распоряжения о перечислении денежных средств;
4) право предъявлять претензии либо обращаться в суд в случае нарушения кредитными организациями порядка осуществления платежей, установленного законом либо договором.
При осуществлении расчетов клиент кредитной организации обязан:
1) хранить денежные средства на банковском счете в кредитной организации на условиях и в порядке, определенных законом либо договором;
2) выполнять требования нормативных актов, регулирующих отношения между банком и клиентом по осуществлению расчетов;
3) правильно оформлять платежные документы;
4) платить банку вознаграждение за осуществление расчетно-кассовых операций.
Основные права банков:
1) рекомендовать клиенту наиболее выгодную форму осуществления расчетов;
2) производить на основаниях, прямо предусмотренных законодательством, безакцептное и бесспорное списание средств со счета плательщика без согласия последнего;
3) оказывать клиенту дополнительные консультационные услуги;
При осуществлении расчетных операций кредитные организации обязаны:
1) вести банковские счета клиентов;
2) исполнять требования нормативных актов, регулирующих отношения между банком и клиентом по осуществлению расчетов;
3) не вмешиваться в договорные отношения клиентов;
4) осуществлять банковские операции со счетов клиента только по его распоряжению (за исключением
