Во-вторых, бухгалтеру очень важно делать сверку по налогам своевременно. Может быть такая ситуация, что налог отправили, но неправильно заполнены реквизиты. Налоговая инспекция не видит, сумма не выяснена. Поэтому долг по налогам не погашен и сумма кажется вам слишком большой.
В-третьих, кроме пени налоговая инспекция может наказывать штрафами.
Есть нюанс, что малый бизнес в Москве практически не штрафуют за не вовремя оплаченные налоги. Например, если сравнить с Астраханью.
Был случай, когда компания сдала декларацию, не оплатила одновременно налог.
Налоговая инспекция сразу выставила штраф в размере 20 % от начисленной суммы налога.
Можно считать, что для развития бизнеса в Москве льготные условия. Налоговая инспекция наказывает лишь только пенями, а штрафы практически не начисляет. Для налогоплательщика это большое благо.
Пример заполнения требования с вымышленными данными:
1 ** Строка заполняется в случае направления налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) – организации (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков), индивидуальному предпринимателю требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по результатам налоговой проверки.
2 *** Часть заполняется в случае направления налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) – организации (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков), индивидуальному предпринимателю уточненного требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов.
Часть 19
Как не нести ответственность за деятельность компании?
С самого начала напомним, что главный бухгалтер в соответствии с новым Законом «О бухгалтерском учете» уже несколько лет не несет ответственность за деятельность предприятия. За деятельность предприятия несет полную ответственность руководитель компании. Бывают случаи, когда в связке привлекаются оба должностных лица: главный бухгалтер и генеральный директор. Только тогда, когда будет доказана вина главного бухгалтера в том, что он имеет выгоду в сокрытии налогов.
В европейских странах подписывают баланс и налоговые декларации два лица: генеральный директор и главный бухгалтер. Это так называемый принцип «в четыре глаза». Но у нас в стране отсутствует подпись главного бухгалтера на отчетных формах, будь то баланс или налоговая декларация. Всю ответственность несет генеральный директор.
Он несет налоговую, административную и даже уголовную ответственность за достоверность предоставленной информации в балансах и налоговых отчетах.
Прошу обратить внимание, что в случае нарушения законов наказывается не только само юридическое лицо, то есть выставят не только штрафы на компанию. Виновно и физическое лицо. Для компании физическим лицом будет генеральный директор или руководитель предприятия. Именно его будут привлекать к административной, уголовной и налоговой ответственности за любое налоговое правонарушение.
Какие же административные наказания предусмотрены Кодексом РФ об административных правонарушениях? Данным кодексом предусмотрены такие наказания:
• предупреждения;
• административные штрафы;
• конфискация орудия совершения или предмета административного нарушения;
• приостановление деятельности;
• административный арест;
• дисквалификация;
• другие наказания.
В налоговых органах при нарушении налогового законодательства административный штраф вам выпишет налоговый орган. Уголовная ответственность в нашей стране предусмотрена:
• за нарушения в области охраны труда;
• за нарушения в области оплаты труда;
• за нарушение сроков выплаты заработной платы, причитающейся работнику;
• за нарушение области труда женщин;
• за нарушение в области авторских и аналогичных прав;
• за другие различные нарушения.
Рассмотрим уголовную ответственность за налоговые правонарушения. За что же могут наказать? Наказать могут руководителя:
• за непредоставление налоговой декларации или иных документов, например книги покупок, книги продаж;
• за включение в декларацию заведомо ложных сведений.
Если бухгалтер организовывает налоговое преступление или склоняет к его совершению руководителя, то он также несет ответственность в зависимости от размера содеянного, как подстрекатель или пособник.
Итак, предприятие может быть оштрафовано в размере от 100 до 300 тысяч рублей. Также возможно наказание принудительными работами на срок до двух лет и лишением права занимать определенные должности. Это в отношении физического лица.
Возможен арест на срок до 6 месяцев либо лишение свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности и заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.
Хуже, если наша полиция сможет доказать, что нарушения были осуществлены по предварительному сговору или совершены в крупном размере. Что такое крупный размер? Крупный размер рассчитывается в течение трех финансовых лет подряд и составляет более двух миллионов рублей. Это крупный размер.
А особо крупный размер – это сумма, составляющая за три финансовых года подряд более 10 миллионов рублей.
В отношении налоговой ответственности: при недоплате налогов предусмотрен штраф в размере 20 % от неоплаченной суммы налога и пени за несвоевременную уплату.
Это то, что ожидает руководителя в случае, если он не соблюдает налоговое законодательство.
Соответственно возникает вопрос: «Что делать, чтобы не нести ответственность?»
Для того, чтобы не нести ответственность, нужно не быть генеральным директором или руководителем предприятия.
Как это сделать? В нашей практике были ситуации, когда мы видели, что работаем и общаемся с одним человеком, платит он, то есть имеет доступ к флешке, но не является генеральным директором. Такая практика в России сейчас очень распространена. Таким образом, руководители уклоняются от уплаты налогов и ответственности.
Мы в последнее время не заключаем договора с такими руководителями, которые не хотят нести ответственность. Мы хотим обезопасить себя в случае налоговых и бухгалтерских правонарушений «псевдодиректорами». Так как лицо, которое уклоняется от ответственности перед государством, подведет и нас. Мы не рискуем и не связываемся с такими директорами.
Часть 20
Бланки строгой отчетности: в каком случае их можно применять?
Сначала коротко расскажу, что такое бланк строгой отчетности (далее – БСО). Это документ, который выдают вместо чека при расчете наличными или с использованием пластиковых карт за услуги, оказываемые физическим лицам. Именно физическим лицам. Это могут быть фотоателье, гостиницы, химчистки, ателье по ремонту и пошиву одежды и т. д. В том числе это могут быть и парикмахерские, и компании, оказывающие транспортные услуги.
БСО применяются вместо чека кассового аппарата. Нельзя применять бланки в случаях, если заказчиком услуг выступает организация (Закон от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»). Если за наличные деньги продаются товары, то есть не оказываются услуги, а именно продаются товары, то и в этом случае нельзя выдавать БСО.
Применение бланков так же не освобождает организацию от оформления кассовых документов, то есть приходников и расходников. Необходимо продолжать оформлять кассовые документы.
БСО не утверждены государством, их надо самостоятельно разрабатывать.
Как же разработать самому БСО? Можно взять за основу ту форму, которая утверждена госорганом, и внести свои дополнения. В любом случае при разработке формы важно, чтобы были следующие реквизиты:
• наименование БСО (например, «Квитанция на оплату парикмахерских услуг»);
• 6-ти значный номер и серия БСО;
• наименование вашей компании;
• ИНН;
• местонахождение вашей компании;
• вид и стоимость услуги;
• денежная сумма, при получении которой выдан БСО;
• дата оплаты;
• дата составления;
• должность;
• ФИО лица, принявшего деньги;
• печать организации (если вы ее используете. Вы ее можете не использовать, если вы ИП).
Наносить печать типографским способом, то есть сразу напечатать
