одинадцятий роздiлу в редакцiї Постанови Нацiонального банку N 370 ( z0801-01 ) вiд 29.08.2001 )
Управлiнський облiк – це процес деталiзацiї, накопичення, пiдготовки та передачi фiнансової iнформацiї, що використовується керiвництвом для планування, оцiнки, контролю та забезпечення використання своїх ресурсiв.
Установа банку встановлює внутрiшнi правила управлiнського облiку, що передбачають форми, принципи та цiлi.
Управлiнський облiк здiйснюється за рахунками восьмого класу.
Позабалансовi операцiї вiдображаються в облiку за системою подвiйного запису, що забезпечується спецiальними контррахунками.
Синтетичний облiк здiйснюється на рiвнi балансових рахункiв II, III, IV порядкiв.
Аналiтичний облiк забезпечується за допомогою аналiтичних рахункiв. Вiдкриття будь-яких аналiтичних рахункiв передбачає наявнiсть обов'язкових параметрiв згiдно з вимогами Нацiонального банку України. Додаткова iнформацiя, необхiдна для управлiння банком, може бути забезпечена за допомогою додаткових атрибутiв клiєнтiв та договорiв, визначених банком самостiйно. Установи банкiв можуть самостiйно збiльшувати кiлькiсть необхiдних їм атрибутiв.
Структура Плану рахункiв
Балансовi рахунки в Планi рахункiв класифiкуються за видами контрагентiв, характером операцiй i ступенем зниження лiквiдностi.
Балансовi рахунки (синтетичний облiк) забезпечують iнформацiю про операцiї, якi виконуються установою, та їх вiдображення у фiнансовiй звiтностi.
Детальна iнформацiя про кожного контрагента та кожну операцiю забезпечується за допомогою аналiтичного облiку, що дає змогу уникнути використання зайвої кiлькостi окремих балансових рахункiв.
Класифiкацiя загальних та специфiчних параметрiв до рахункiв клiєнтiв, а також вимоги до нумерацiї рахункiв аналiтичного облiку викладенi в Порядку ведення аналiтичного облiку установами банкiв України. ( Абзац четвертий роздiлу iз змiнами, внесеними згiдно з Постановою Нацiонального банку N 370 ( z0801-01 ) вiд 29.08.2001 )
План рахункiв складається з дев'яти класiв:
Балансовi рахунки
Клас 1. Казначейськi та мiжбанкiвськi операцiї.
Клас 2. Операцiї з клiєнтами.
Клас 3. Операцiї з цiнними паперами та iншi активи i зобов'язання.
Клас 4. Довгостроковi вкладення, основнi засоби та нематерiальнi активи.
Клас 5. Капiтал банку.
Рахунки доходiв та витрат банку
Клас 6. Доходи.
Клас 7. Витрати.
Рахунки управлiнського облiку
Клас 8. Управлiнський облiк.
Позабалансовi рахунки
Клас 9. Позабалансовi рахунки.
Кожний клас розподiлений на:
рахунки II порядку (двозначнi – роздiл);
рахунки III порядку (тризначнi – група);
рахунки IV порядку (чотиризначнi – балансовий рахунок).
Перший клас Плану рахункiв визначає взаємовiдносини мiж Нацiональним та банками, а також мiж банками, а саме: операцiї з готiвкою, банкiвськими металами, кредитами, депозитами та цiнними паперами, що рефiнансуються Нацiональним банком України.
У другому класi Плану рахункiв вiдображаються операцiї з клiєнтами, зокрема операцiї за розрахунками, наданими кредитами та залученими депозитами.
За третiм класом Плану рахункiв передбаченi операцiї з цiнними паперами (окрiм цiнних паперiв, що рефiнансуються Нацiональним банком України, та вкладень в асоцiйованi та дочiрнi компанiї) та операцiї за iншими розрахунками, зокрема, за господарськими операцiями банку, операцiями з формування банкiвських резервiв, субординованого боргу, клiрингових та транзитних рахункiв, розрахунки мiж установами одного банку, позицiї банку за iноземною валютою та банкiвськими металами тощо.
У четвертому класi вiдображенi вкладення банку в асоцiйованi та дочiрнi компанiї та операцiї за основними засобами i нематерiальними активами.
П'ятий клас визначає капiтал банку. Вiн включає привнесений капiтал, нерозподiлений прибуток та фонди i резерви, створенi за рахунок прибутку.
Капiтал – це рiзниця мiж активами i зобов'язаннями.
Прибуток необхiдно розглядати як економiчний показник дiяльностi установи, а не як кошти. Економiчний прибуток – це рiзниця мiж доходами i витратами.
Доходи та витрати банку вiдображенi вiдповiдно у шостому та сьомому класах.
У восьмому класi вiдкриваються рахунки, деталiзацiя яких визначається банком самостiйно. Данi восьмого класу не враховуються у фiнансових звiтах банку.
У дев'ятому класi облiковуються позабалансовi операцiї.
1 Казначейськi та мiжбанкiвськi операцiї
У цьому класi облiковуються казначейськi та мiжбанкiвськi операцiї банкiв. До казначейських iнструментiв належать:
– готiвковi кошти;
– банкiвськi метали;
– цiннi папери, що рефiнансуються Нацiональним банком України;
– кошти банку у Нацiональному банку України; – кошти Нацiонального банку України у банку.
До мiжбанкiвських iнструментiв належать операцiї мiж банками:
– кореспондентськi рахунки;
– депозити;
– кредити, у т.ч. фiнансовий лiзинг (оренда).
До готiвкових коштiв належить готiвка в нацiональнiй та iноземнiй валютi, а також дорожнi чеки. Готiвка та дорожнi чеки облiковуються на окремих рахунках. У роздiлi 'Банкiвськi метали' облiковуються дорогоцiннi метали, якi визначенi як банкiвськi згiдно з нормативними актами Нацiонального банку України. У цьому роздiлi не повиннi облiковуватися дорогоцiннi метали, якi знаходяться у сховищi банку за дорученням третьої сторони – вони облiковуються за позабалансовими рахунками. Iншi дорогоцiннi метали (лом, вироби iз дорогоцiнних металiв) облiковуються на аналiтичних рахунках третього класу – у роздiлi 'Товарно-матерiальнi цiнностi'. У роздiлах 'Кошти у Нацiональному банку України' та 'Кошти Нацiонального банку України' вiдображаються активи та зобов'язання банку за операцiями з Нацiональним банком України. На кореспондентському рахунку банку у Нацiональному банку України облiковуються також обов'язковi резерви банку. Нацiональний банк України для досягнення цiлей грошово-кредитної полiтики з урахуванням попиту на кредитнi грошi, показникiв дохiдностi основних сегментiв грошового ринку, лiквiдностi банкiвської системи сам визначає необхiднi фiнансовi iнструменти, якi будуть використовуватись ним у стосунках з банками. У роздiлi 'Казначейськi та iншi цiннi папери, що рефiнансуються Нацiональним банком України', облiковуються цiннi папери, якi можуть прийматися Нацiональним банком України в обмiн на кошти. Перелiк таких цiнних паперiв i порядок їх рефiнансування визначаються Нацiональним банком України. Рахунки цього роздiлу не повиннi використовуватися для облiку цiнних паперiв, якi купленi i знаходяться на зберiганнi у банку за дорученням його клiєнтiв. Цi папери облiковуються за позабалансовими рахунками, а цiннi папери, якi не входять до перелiку цiнних паперiв, що рефiнансуються Нацiональним банком України, – за рахунками третього та четвертого класiв. ( Абзац преамбули класу 1 виключено на пiдставi Постанови Нацiонального банку N 370 ( z0801-01 ) вiд 29.08.2001 ) ( Абзац преамбули класу 1 виключено на пiдставi Постанови Нацiонального банку N 370 ( z0801-01 ) вiд 29.08.2001 )
10 Готiвковi кошти
100 Банкноти та монети
