результатiв роботи за звiтний рiк, що облiковуються на рахунках 5040 'Прибуток звiтного року, що очiкує затвердження' або 5041 'Збиток звiтного року, що очiкує затвердження. Доходи i витрати Усi доходи i витрати банку включаються до класу 6 i 7 незалежно вiд порядку оподаткування. Доходи – це збiльшення економiчних вигод протягом звiтного перiоду у формi припливу або зростання активiв, або зменшення зобов'язань, що спричиняють збiльшення капiталу i не є внесками акцiонерiв. Витрати – це зменшення економiчної вигоди у звiтному перiодi у формi вiдпливу або використання активiв, або виникнення заборгованостi, що ведуть до зменшення власного капiталу i не є розподiленням мiж акцiонерами. Усi операцiйнi доходи i витрати дiляться на банкiвськi та небанкiвськi. До банкiвських належать доходи i витрати, безпосередньо пов'язанi з банкiвською дiяльнiстю, визначеною Законом України 'Про банки i банкiвську дiяльнiсть' ( 872-12 ). Небанкiвськi доходи i витрати можуть включати iншi доходи i витрати, якi не вiдносяться до основної дiяльностi банку, але забезпечують здiйснення банкiвської дiяльностi. Обороти i залишки за рахунками доходiв i витрат накопичуються з початку звiтного року i в кiнцi року закриваються на рахунок N 040 'Прибуток чи збиток минулого року, що очiкує затвердження. Сума доходiв i витрат банку за операцiями мiж фiлiями та установами одного банку у консолiдованому балансi банку – юридичної особи на звiтну дату повинна дорiвнювати нулю. Детальну характеристику аналiтичних рахункiв класiв 6 i 7 внутрiшнього плану рахункiв банки розробляють самостiйно вiдповiдно до затвердженої облiкової полiтики банку. ( Преамбулу доповнено абзацом згiдно з Постановою Нацiонального банку N 370 ( z0801-01 ) вiд 29.08.2001 ) ( Роздiл I виключено на пiдставi Постанови Нацiонального банку N 120 ( z0261-03 ) вiд 19.03.2003 ) II. Небанкiвськi операцiйнi доходи i витрати Небанкiвськi операцiйнi доходи (витрати) дiляться на такi групи: – адмiнiстративнi витрати; – iншi небанкiвськi операцiйнi доходи (витрати). Адмiнiстративнi витрати – це витрати, пов'язанi iз забезпеченням дiяльностi банкiвської установи. До них належать: витрати на утримання персоналу (заробiтна плата, премiї); сплата податкiв та iнших обов'язкових платежiв, крiм податку на прибуток; витрати на утримання та експлуатацiю основних засобiв та нематерiальних активiв; iншi експлуатацiйнi витрати (роботи i послуги, що використовуються банком у процесi його комерцiйної дiяльностi, SWIFT, винагорода посередникам, охорона тощо). Iншi небанкiвськi операцiйнi доходи (витрати) виникають у процесi здiйснення небанкiвських операцiй, якi є складовою дiяльностi банку. До них належать: доходи (витрати) вiд продажу основних засобiв, нематерiальних активiв i фiнансових iнвестицiй (вкладень у цiннi папери на iнвестицiї, в асоцiйованi i дочiрнi компанiї); вiд орендних операцiй; доходи вiд продажу окремих небанкiвських послуг (аудиторськi послуги, пiдтримка програмного забезпечення, консультацiї нефiнансового характеру тощо) та iнших операцiй. III. Створення резервiв Створення резервiв – це визнання витрат для вiдображення реального результату дiяльностi банку iз урахуванням погiршення якостi його активiв або пiдвищення ризиковостi його операцiй. Резерви формуються пiд знецiнення заборгованостi за кредитами, втрат вiд знецiнення цiнних паперiв та пiд iншу сумнiвну дебiторську заборгованiсть, яка визначається у цей звiтний перiод. IV. Непередбаченi доходи i витрати Доходи (витрати) вважаються непередбаченими, якщо вони вiдповiдають таким ознакам: – виникають у разi надзвичайних подiй i мають одноразовий характер – прибуток (збиток) буде визначений тiльки за фактом подiй; – не повторюються по сутi (наприклад, виникли через змiни у правилах бухгалтерського облiку активiв i пасивiв). Непередбаченi доходи i витрати не можуть бути прийнятi до уваги для фiнансової оцiнки банку. Визнання доходiв i витрат Доходи та витрати мають визнаватися такими, що належать до того звiтного перiоду, до якого вони вiдносяться, незважаючи на те, коли отримується або виплачується готiвка чи її еквiвалент. Установи, що звiтують, вiдносять до вiдповiдної статтi звiту нарахованi суми доходiв i витрат за кожним фiнансовим iнструментом на кожну звiтну дату в межах принципу обережностi. Винагороди, комiсiйнi та iншi прибутки реєструються в мiру виконання операцiй. Дивiденди, якi отримуються, визнаються в тому перiодi, в якому банк отримує iнформацiю про їх оголошення. Обороти i залишки за рахунками доходiв i витрат накопичуються з початку звiтного року i в кiнцi року закриваються на рахунок N 5900 'Результат поточного року'. ( Клас 5 iз змiнами, внесеними згiдно з Постановами Нацбанку N 520 ( v0607500-99 ) вiд 16.12.98, N 244 ( z0398-00 ) вiд 14.06.2000, N 472 ( z0942-00 ) вiд 07.12.2000, N 370 ( z0801-01 ) вiд 29.08.2001, N 338 ( z0780-02 ) вiд 10.09.2002, N 510 ( z0003-03 ) вiд 16.12.2002, N 120 ( z0261-03 ) вiд 19.03.2003, N 356 ( z0796-03 ) вiд 20.08.2003 )
60 Процентнi доходи
600 Процентнi доходи за коштами, розмiщеними в Нацiональному банку України
6000 П Процентнi доходи за коштами до запитання в Нацiональному банку України
6002 П Процентнi доходи за коштами, наданими Нацiональному банку України за операцiями РЕПО
6003 П Процентнi доходи за короткостроковими депозитами в Нацiональному банку України
601 Процентнi доходи за коштами, розмiщеними в iнших банках
6010 П Процентнi доходи за коштами до запитання в банках
6011 П Процентнi доходи за депозитами овернайт в банках
6012 П Процентнi доходи за короткостроковими депозитами в банках
6013 П Процентнi доходи за довгостроковими депозитами в банках
6014 П Процентнi доходи за кредитами овернайт в банках
6015 П Процентнi доходи за коштами, наданими банкам за операцiями РЕПО
6016 П Процентнi доходи за овердрафтом та короткостроковими кредитами банкам
6017 П Процентнi доходи за довгостроковими кредитами банкам
6018 П Процентнi доходи за фiнансовим лiзингом (орендою), який наданий iншим банкам
602 Процентнi доходи за кредитами суб'єктам господарської дiяльностi
6020 П Процентнi доходи за рахунками суб'єктiв господарської дiяльностi за овердрафтом
6021 П Процентнi доходи за коштами, що наданi суб'єктам господарської дiяльностi за операцiями РЕПО
6022 П Процентнi доходи за рахунками суб'єктiв господарської дiяльностi за врахованими векселями
6023 П Процентнi доходи за рахунками суб'єктiв господарської дiяльностi за факторинговими операцiями
6024 П Процентнi доходи за кредитами суб'єктам господарської дiяльностi за внутрiшнiми торговельними операцiями
6025 П Процентнi доходи за кредитами суб'єктам господарської дiяльностi за експортно- iмпортними операцiями
6026 П Процентнi доходи за iншими кредитами суб'єктам господарської дiяльностi в поточну дiяльнiсть
6027 П Процентнi доходи за кредитами в iнвестицiйну дiяльнiсть суб'єктам господарської дiяльностi
6028 П Процентнi доходи за фiнансовим лiзингом (орендою), який наданий суб'єктам господарської дiяльностi
603 Процентнi доходи за кредитами органам загального державного управлiння
6030 П Процентнi доходи за кредитами центральним органам державного управлiння
6031 П Процентнi доходи за кредитами мiсцевим органам державного управлiння
604 Процентнi доходи за кредитами фiзичним особам
6040 П Процентнi доходи за рахунками фiзичних осiб за овердрафтом
6041 П Процентнi доходи за кредитами пiд платiжнi картки фiзичним особам
6042 П Процентнi доходи за кредитами фiзичним особам на поточнi потреби
6043 П Процентнi доходи за кредитами в iнвестицiйну дiяльнiсть фiзичним особам
