расчета общей суммы лизинговых платежей может быть применена формула:
ЛП = АО + ПК + В + ДУ + НДС,
где
ЛП - общая сумма лизинговых платежей;
АО - величина амортизационных отчислений, которые будут начислены лизингодателем в периоде действия договора лизинга (либо среднемесячная величина погашения инвестиций (затрат) лизингодателя на приобретение предмета лизинга);
ПК - плата за используемые кредитные ресурсы лизингодателем на приобретение имущества -объекта договора лизинга;
В - вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга;
ДУ - плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга;
НДС - налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя. Рассмотрим алгоритм расчета лизинговых платежей по каждой составляющей.
Величина амортизационных отчислений (погашение стоимости поставки предмета лизинга) может быть рассчитана двумя способами в зависимости от вида лизинга:
- исходя из ежемесячной суммы амортизационных отчислений, рассчитываемых лизингодателем по установленным нормам;
- исходя из суммы инвестиций на приобретение предмета лизинга.
При применении первого способа нормы амортизации (как и срок полезного использования предмета лизинга) могут быть взяты как по данным бухгалтерского учета, так и по данным налогового учёта. Такой способ целесообразно применять при оперативном лизинге, когда предмет лизинга может либо использоваться в лизинговых сделках неоднократно, либо выкупается по окончании срока лизингового договора по остаточной (или рыночной) стоимости. Согласно п. 4 ст. 259 части 2 НК РФ при применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта. При применении данного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:
К = (1/п) х 100%,
где
К - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;
п - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
При применении второго способа следует иметь в виду, что фактически сумма инвестиций на приобретение предмета лизинга представляет собой первоначальную стоимость объекта основных средств, передаваемого в лизинг, которая в свою очередь складывается из затрат на приобретение этого объекта за вычетом НДС.
Плата за используемые лизингодателем кредитные ресурсы на приобретение лизингового имущества (предмета лизинга) может рассчитываться по формуле:
ПК = КР х СТк,
где
КР - кредитные ресурсы (заёмные средства), используемые на приобретение имущества;
ПК - плата за используемые кредитные (заемные) ресурсы;
СТк - ставка за кредит (заем), процентов годовых.
В каждом расчетном году плата за используемые кредитные (заемные) ресурсы соотносится со среднегодовой суммой непогашенного кредита (заёмных средств) в этом году или среднегодовой остаточной стоимостью имущества - предмета договора лизинга:
(ОСп + ОСк)
КР = ,
2
где
КР - кредитные ресурсы (заемные средства), используемые на приобретение имущества, плата за которые осуществляется в расчетном году;
ОСп и ОСк - расчетная остаточная стоимость имущества соответственно на начало и конец года. Причем, в данном случае имеется в виду не календарный год, а год использования предмета лизинга (действия лизингового договора);
Р - коэффициент, учитывающий долю заёмных средств в общей стоимости приобретаемого имущества. Если для приобретения имущества используются только заемные средства, коэффициент Р = 1.
Расчёт вознаграждения лизингодателя может быть произведен по следующим формулам:
В = р х БС,
где
р - ставка вознаграждения от балансовой стоимости имущества;
БС - балансовая (первоначальная) стоимость лизингового имущества.
ОСн + ОСк
В = х р,
2
где
ОСн и ОСк - расчётная остаточная стоимость имущества соответственно на начало и конец года;
р - ставка вознаграждения, устанавливаемая в процентах от среднегодовой остаточной стоимости лизингового имущества.
Общая величина платы за дополнительные услуги лизингодателя, входящая в состав лизинговых платежей, определяется сложением всех сумм расходов лизинговой компании по каждой дополнительной услуге.
Договором может быть установлена любая периодичность выплат: например, 1 раз в неделю, ежемесячно, ежеквартально, 1 раз в полгода и т.п. Существует несколько методов начисления платежей:
- метод «с фиксированной общей суммой»;
- метод «с авансом»;
- метод так называемых «уменьшающихся платежей».
Метод «с фиксированной общей суммой» заключается в том, что общая сумма платежей начисляется равными долями в течение всего срока договора лизинга в соответствии с согласованной сторонами периодичностью. Например, расчет размера ежеквартального лизингового взноса (платежей), если договором предусмотрена ежеквартальная выплата, осуществляется по формуле:
ЛВк = ЛП : Т,
Где
ЛВк - размер ежеквартального взноса;
ЛП - общая сумма лизинговых платежей;
Т - срок договора лизинга в кварталах.
Аналогичным образом могут быть рассчитаны лизинговые платежи с иной периодичностью.
Метод «с авансом» заключается в том, что лизингополучатель при заключении договора выплачивает лизингодателю аванс в согласованном сторонами размере, а остальная часть общей суммы лизинговых платежей (за минусом аванса) начисляется и уплачивается в течение срока действия договора, как и при начислении платежей с фиксированной общей суммой.
Метод так называемых «уменьшающихся платежей» заключается в том, что в начале лизингополучатель платит лизинговые платежи в размерах, значительно превосходящих среднюю величину платежей за весь период лизинга, но с течением времени платежи уменьшаются, превращаясь под конец в чисто символическую плату лизинговой компании.
