Расчёт поправочного коэффициента реализации предприятия как имущественного комплекса
При совершении сделки цена реализации предприятия как имущественного комплекса может отличаться от балансовой стоимости передаваемого имущества, причем эта разница будет распределяться между всеми реализуемыми активами пропорционально их балансовой стоимости. Поэтому для целей обложения НДС цена каждого вида имущества принимается равной произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент.
Для определения цены реализации каждого актива необходимо рассчитать поправочный коэффициент (К). Если цена, по которой предприятие продано, ниже балансовой стоимости реализованного имущества, то поправочный коэффициент равен частному от деления цены реализации предприятия (ЦР) на балансовую стоимость (БС) передаваемого имущества:
К = ЦР / БС.
Если цена, по которой предприятие продано, выше балансовой стоимости реализованного имущества, то поправочный коэффициент равен частному от деления двух величин:
- делимое представляет собой цену реализации предприятия (ЦР) за минусом балансовой стоимости дебиторской задолженности (ДЗ) и стоимости ценных бумаг (ЦБ) (если не принято решение об их переоценке);
- делитель представляет собой балансовую стоимость реализованного имущества за минусом балансовой стоимости дебиторской задолженности и стоимости ценных бумаг (если не принято решение об их переоценке):
К = ЦР - ДЗ - ЦБ / БС - ДЗ - ЦБ.
Стоимость каждого вида имущества при исчислении налоговой базы по НДС определяется как произведение его балансовой стоимости на поправочный коэффициент.
При реализации предприятия по цене, превышающей балансовую стоимость активов, к сумме дебиторской задолженности и стоимости ценных бумаг поправочный коэффициент не применяется.
Расчёт постоянного налогового обязательства
Многие затраты фирмы не уменьшают облагаемую прибыль. Например, рекламные, представительские и командировочные расходы сверх норм, установленных Налоговым кодексом РФ.
В бухгалтерском учёте таких ограничений нет. Все эти затраты включают в расходы фирмы полностью. Поэтому на практике очень часто складывается ситуация, когда фирма потратила средства и признала их расходами в бухгалтерском учёте, но уменьшить на их сумму налогооблагаемую прибыль не может.
В результате налог на прибыль, рассчитанный по данным налогового учета, будет больше, нежели по данным бухгалтерского учёта. Сумма такого превышения и называется постоянным налоговым обязательством. Эту сумму надо указать в Отчёте о прибылях и убытках по строке 200. Рассчитать её можно по формуле:
Постоянные налоговые Постоянные Ставка налога
обязательства (активы) = разницы х на прибыль
Величина постоянной разницы рассчитывается по формуле:
Постоянная Сумма данного вида расходов, Сумма данного вида расходов,
разница = признанная в бухгалтерском учёте - признанная в налоговом учёте
Сумму постоянной разницы отразите на том счете, где ведется учет актива или обязательства, по которому она возникла.
Расчёт потерь при продаже товаров методом самообслуживания и с открытой выкладкой
Потери при продаже товаров методом самообслуживания и с открытой выкладкой списываются, как и потери вследствие естественной убыли, за счёт начисляемого резерва. Сумма ежемесячных отчислений в резерв (Р) определяется по формуле:
Р = Тф х Уп : 100,
где Тф - фактический товарооборот по самообслуживанию и с открытой выкладкой;
Уп - плановый уровень товарных потерь, % к товарообороту.
Расчёт прибыли бухгалтерской в целом по организации
Расчёт бухгалтерской прибыли в целом по организации можно произвести по формуле (отрицательное значение искомой величины означает убыток):
Пб = (Д д - Рд ) + (До - Ро ) + (Дв - Рв ) + (Дч - Рч ),
где,
Пб - бухгалтерская прибыль организации;
Дд , Рд - соответственно доходы и расходы организации по обычным видам деятельности (от реализации продукции, товаров, работ и услуг);
До , Ро - соответственно операционные доходы и расходы организации(от реализации прочих активов, от участия в других организациях, в виде процентов и др.);
Дв , Рв - соответственно внереализационные доходы и расходы (не связанные с реализацией имущества штрафы, пени за нарушение условий договора, возмещение или поступления в возмещение причиненных убытков и т.д.);
Дч , Рч - соответственно чрезвычайные доходы и расходы (поступления и расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств - стихийных бедствий, пожаров, аварий и т.п.).
Расчёт прибыли от внереализационных операций
Прибыль от внереализационных операций определяется по формуле:
Пво = Дв - Рв ,
где, Пво - прибыль от внереализационных операций;
Дв , Рв - соответственно внереализационные доходы и расходы (не связанные с реализацией имущества штрафы, пени за нарушение условий договора, возмещение или поступления в возмещение причиненных убытков и т.д.).
Расчёт прибыли от обычной деятельности организации
Прибыль от обычной деятельности организации может быть расчитана по формуле:
Пд = (Дд - Рд ) + (До - Ро ) + (Дв - Рв ) - НП,
где,
Пд - прибыль от обычной деятельности организации;
НП - налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи;
Дд , Рд - соответственно доходы и расходы организации по обычным видам деятельности (от реализации продукции, товаров, работ и услуг);
До , Ро - соответственно операционные доходы и расходы организации(от реализации прочих активов, от участия в других организациях, в виде процентов и др.);
Дв , Рв - соответственно внереализационные доходы и расходы (не связанные с реализацией имущества
