чувствовал свою вину, но знал, что штатные аудиторы никогда не рассматривали мошенничество как какую-то близкую им реальность. Тем более он был уверен, что руководство компании его поймет, если узнает, как отчаянно ему были нужны деньги. Его «беспроцентное заимствование» принесло свои плоды – ведь дети теперь смогут получить должное образование и деньги компании пойдут на благие цели. Под давлением финансовых обстоятельств, при наличии возможностей совершить мошенничество и самооправдания, а также из-за того, что компания не уделяла внимания предупреждению и выявлению случаев злоупотреблений, человек, считавшийся одним из наиболее честных во всей фирме, стал аферистом. Больше всего настораживает то, что пример Джерри –отнюдь не уникальный случай. Джерри никогда не подписывал никаких кодексов чести. Аудиторы компании никогда активно не занимались выявлением злоупотреблений. В «Ackroyd Airlines» не существовало Программы помощи сотрудникам, по которой они могли бы получить материальную помощь или консультацию при возникновении всяческих затруднений. Сле- 377 Общийпландействийпопредупреждениюмошенничества довательно, как Джерри и думал, эта компания никогда не сможет сделать мошеннику ничего более серьезного, чем просто его уволить. ОРГАНИЗАЦИИ И МОШЕННИЧЕСТВО Типичная модель Как и в случае с «Ackroyd Airlines», большинство фирм и организаций не ведут активной работы по выявлению случаев злоупотреблений и предупреждению мошенничества. Так как чаще всего работа по профилактике мошенничества особенно не афишируется, часто происходит путаница относительно того, кто несет ответственность за его выявление, предупреждение и расследование. Модель, которая используется при этом в большинстве организаций, причем часто неправильно, приведена в прим. 17- 1. ПРИМ. 17-1 Поведение при обнаружении мошенничества: типичная модель 1.Случаймошенничества 2.Расследование 3.Соответствующиедействия 4.Разрешениепроблемы 378 ^Предупреждение,обнаружениеирасследованиемошенничества Данная модель характеризуется четырьмя этапами. На первом этапе данная организация сталкивается со случаем мошенничества. Это злоупотребление не было предупреждено путем специальной подготовки персонала или при помощи других профилактических мер. Раз этот случай имел место, эта фирма переходит в кризисный режим работы, так как: а) ей необходимо выявить мошенника, б) она стремится избежать огласки, в) пытается определить размер нанесенного ущерба, г) хочет сократить до минимума последствия данного злоупотребления и д) в фирме царит общее эмоциональное возбуждение от происшедшего. Второй этап • – это расследование. В нем участвуют штатные аудиторы и служба безопасности. Большая часть расследования посвящена опросам и документальным проверкам. Это расследование может с одинаковыми шансами закончиться как успехом, так и неудачей, оно может потребовать много времени и обойтись в приличную сумму. Третий этап — это когда после окончания расследования нужно решать, что делать дальше. Здесь имеется выбор между следующими возможностями: а) ничего не предпринимать, б) просто выгнать мошенника с работы и в) выгнать его и начать судебное преследование. Четвертый этап включает в себя закрытие дела, увязывание концов с концами, поиск замены мошеннику (что тоже подразумевает определенные затраты) часто с установлением новых способов контроля и прочие попытки покончить с проблемой в целом. Как только все четыре этапа заканчиваются, больше ничего не предпринимается — пока не случится новое мошенничество или злоупотребление. Увы, при подобном образе действий мошенничества бесконечны, они будут происходить вновь и вновь. Активная модель Более сложная модель действий включает в себя 12 этапов и приведена в прим. 17-2. В предлагаемой нами модели имеется 8 этапов, которые не присутствуют в моделях, используемых сейчас в большинстве фирм и организаций. 379 Общийпландействийпопредупреждениюмошенничества ПРИМ. 17-2. Поведение при обнаружении мошенничества: активная модель 1.Программыпопредупреждению мошенничества 2.Совершениемошенничества 3.Сообщениеослучившемся 4.Расследование 5.Соответствующиедействия 6.Разрешениепроблемы 7.Анализ 8.Огласка 9.Улучшениеметодовконтроля 10.Проверкаихпригодности 11.Профессиональнаяподготовка 12.Проведениеактивных аудиторскихпроверок 380 Предупреждение,обнаружениеирасследованиемошенничества Этап I – это внедрение программ по предупреждению злоупотреблений и мошенничества (типа тех, что рассматривались в главе 15), цель которых – дать сотрудникам общее представление о серьезности этой проблемы и научить их, что делать при появлении определенных подозрений. Мы постоянно повторяем, что именно профилактика мошенничества, а не его выявление и расследование может сэкономить фирме большие средства. Следовательно, самое большое внимание должно уделяться именно внедрению активных программ действий по предупреждению подобных случаев, а не минимизации ущерба, когда они происходят. Фирмы, в которых имеются хорошие программы действий по предупреждению мошенничества, обычно относят подобные случаи к области общих потерь, возникающих, например, от нарушения правил техники безопасности, дискриминации, не соблюдения требований по охране окружающей среды и т. п. Подобная практика помогает быть уверенным, что мошенничество будет выявлено на самой ранней стадии. Это позволит сократить возможный ущерб и минимизировать негативные последствия. В показанной в прим. 17-2 модели второй этап соответствует стадии совершения мошенничества. К
