преподавателей и лекторов и принятие всех необходимых мер для обеспечения возможности аудиторам выполнять свои обязанности. XII. Проведение активных аудиторских проверок В заключение отдел внутрифирменного аудита для предотвращения случаев мошенничества должен использовать соответствующие методы активных аудиторских проверок с применением статистических и 390 ^Предупреждение,обнаружениеирасследованиемошенничества компьютерных методик выявления мошеннических сделок. Штатные аудиторы компании отвечают за современный уровень проведение подобных проверок. Источник:Приведенный выше план был составлен Кевином Бразер-соном из университета Прово, штат Юта, студентом Стива Альбрехта, и включен в нашу книгу с его любезного разрешения. Составление подобного плана входит в учебную программу курса. Этот план можно считать типовым, и каждая фирма может вносить туда необходимые ей изменения и дополнения. Самое главное в этом плане — чтобы все заинтересованные службы работали в тесном сотрудничестве. Конечно, этот план нельзя назвать идеальным, но он может служить примером того, как организация или фирма должна планировать свою работу для облегчения взаимодействия различных служб, распределения между ними обязанностей и внесения определенного порядка в поведение всех лиц, охваченных эмоциями при выявлении того или иного факта злоупотребления. Такие планы должны составляться заранее и в спокойной обстановке, еще до того, как возникнет кризисная ситуация и на «этого доброго старого Тома» падут подозрения. КОММЕНТАРИИ В ЗАКЛЮЧЕНИЕ _________ Мы писали эту книгу с удовольствием, опробовав изложенные в ней принципы во многих фирмах и организациях и консультируясь со многими компаниями. Количество случаев мошенничества в Соединенных Штатах постоянно увеличивается, а честность населения, наоборот, сокращается. Причинами этого могут быть следующие обстоятельства: 1) возрастает действие факторов, сопутствующих мошенничеству, • давления внешних обстоятельств, возможностей и самооправданий; 2) фирмы и организации не проводят соответствующей работы по профилактике, выявлению и расследованию случаев мошенничества; 3) существенно сократилось количество положительных примеров честного поведения. В последней главе мы предложили состоящий из 12 этапов план действий с подробным объяснением задач каждого этапа и определением задействованных в них лиц. 391 Общийпландействийпопредупреждениюмошенничества________ Внедрение общего плана действий по профилактике мошенничества, включая общую политику фирмы в этой области, может существенно уменьшить экономический ущерб. Это особенно важно для бизнеса в конце 90-х гг., когда деловые связи охватывают весь мир, цены падают, процентные ставки уменьшаются и т. п. Поэтому особое значение должно придаваться сокращению прямых убытков, «возникающих вследствие мошенничества. При сохранении имеющихся тенденций к обходу контрольных процедур, проведению безалаберной кадровой политики и все более широкого спектра самооправданий количество мошенников в этом десятилетии будет постоянно увеличиваться. Необходимо стремиться воспрепятствовать появлению подобных «сюрпризов» еще до того, как бороться с ними станет просто невозможно. Только время может показать, достаточно ли данная фирма умна, чтобы внедрить у себя программу по предупреждению мошенничества, или она будет продолжать лишь реагировать на уже свершившиеся факты. Мы желаем вам всяческих успехов в профилактике мошенничества, его выявлении и усилиях по расследованию. Мы верим, что наша книга сможет помочь вам в вашей работе. Содержание Предисловие к русскому изданию5 Предисловие 9 Выражение признательности11 ЧастьI Природа мошенничества12 Глава 1 Серьезность проблемы мошенничества 14 Мошенничество подразумевает обман 16 Доверие как необходимый элемент мошенничества 17 Типы мошенничества 18 Кто совершает мошенничество 20 Распространенность мошенничества 22 Комментарии в заключение 29 Глава 2 Мошенники и их мотивация. Первый элемент «Треугольника мошенничества»: Давление со стороны внешних обстоятельств32 Треугольник мошенничества 34 Давление внешних обстоятельств, вынуждающее идти на мошенничество 39 Комментарии в заключение 47 Глава 3 Факторы внутреннего контроля. Второй элемент «Треугольника мошенничества»: Возможность (часть А)48 Меры контроля, направленные на предупреждение и/или обнаружение мошенничества 49 Комментарии в заключение 61 Глава 4 Факторы, не связанные с контролем. Второй элемент «Треугольника мошенничества»: Возможность (часть Б)62 Неспособность или невозможность оценить качество работы 63 Нарушение принципа неотвратимости наказания 65 Отсутствие доступа к необходимой информации 67 393 Некомпетентность, равнодушие или особая уязвимость 70 Отсутствие ревизий или аудиторских проверок 71 Комментарии в заключение 72 Глава 5 Как мошенники объясняют свои действия. Третий элемент
