Мошенничество. Луч света на темные стороны бизнеса

они обязательно должны вручаться клиентам. Если кассир получает два доллара за порцию, а пробивает по кассе только один, рано или поздно клиент это заметит и позвонит управляющему по указанному телефону, сообщив, что кассир приворовывает.
Физические способы охраны и контроля.Физическая охрана часто применяется для защиты средств предприятия от хищений или других злоупотреблений. Физические способы охраны и контроля, такие, как банковские хранилища, сейфы, решетки на окнах, запоры, соответствующие ключи, уменьшают возможности для совершения мошеннических действий путем затруднения доступа к содержимому хранилищ. Деньги, помещенные в специальное хранилище, не могут быть украдены до тех пор, пока кто-нибудь не воспользуется несанкционированным доступом в него, или тот, кто имеет туда доступ, пойдет на сознательное нарушение своих обязанностей, возложенных на него благодаря полному доверию со стороны руководства. Физические способы контроля часто применяются для хранения оборудования, которое содержится в запертых ящиках или на специальных складах, для хранения мелких приспособлений, инструментов, запираемых в столах, а также наличных денег, хранящихся обычно в банковских хранилищах или сейфах.
Документальный контроль.Пятым видом контроля ян ляется использование документов или записей на машиночитаемых носителях для проведения аудиторских проверок. Документы редко служат для предупреждения мошенничества, зато они незаменимы для расследования уже совершившегося злоупотребления. Банки, например, для выявления разных афер со стороны своих сотрудников или клиентов специально изготавливают фиктивные подозрительные документы с завышенными или необычными пунктами и отслеживают банковские счета своих работников. Большинство компаний требуют для совершения сделок по купле-продаже документы типа нарядов-заказов. В некотором смысле совершенная система финансовой и бухгалтерской отчетности служит в качестве своего рода документального контроля. При отсутствии отлаженной системы документооборота совершить мошенничество и остаться безнаказанным гораздо легче.

КОММЕНТАРИИ В ЗАКЛЮЧЕНИЕ__________

Сочетание атмосферы всеобъемлющего контроля, системы финансовой и бухгалтерской отчетности и различных вариантов рассмотренных нами пяти методов контроля направлено на устранение и/или уменьшение возможностей совершить мошенничество. Хороший контроль способствует моделированию и поощрению подобающего поведения персонала, приему на работу наиболее честных сотрудников и пониманию ими своей ответственности. Система финансовой и бухгалтерской отчетности обеспечивает такой документооборот, который затрудняет сокрытие мошенничества. Приведенные выше пять способов контроля затрудняют потенциальным мошенникам получить доступ к ценностям и скрыть следы своего преступления, а также безнаказанно пользоваться его плодами. Все эти три элемента вместе составляют общую структуру системы контроля в любой фирме или организации.
К сожалению, большинство случаев мошенничества имеет место там, где система контроля предполагается, но работает плохо. И действительно, не отсутствие, а именно пренебрежение или игнорирование имеющихся методов и процедур контроля позволяет совершаться большинству афер.
Глава 4. Факторы, не связанные с контролем

Второй элемент «Треугольника мошенничества»: Возможность (часть Б)

Во второй главе основное внимание было уделено давлению внешних обстоятельств, служащему мотивирующим фактором для совершения мошенничества. Предметом обсуждения в третьей главе были системы контроля, призванные сократить возможности для совершения злоупотреблений. В данной же главе мы завершим обсуждение обеспечивающих возможности для мошенничества факторов, а именно рассмотрим оставшиеся пять:
1.   Невозможность или неспособность оценить качество работы.
2.   Нарушение принципа неотвратимости наказания.
3.   Отсутствие доступа к необходимой информации.
4.  Некомпетентность, равнодушие или особая уязвимость.
5.  Отсутствие ревизий или аудиторских проверок.
Как мы уже говорили, эти пять факторов, даже в сочетании с рассмотренными в главе 3 элементами контроля, отнюдь не исчерпывают список факторов, порождающих возможности для совершения злоупотреблений. Они, однако, предоставляют нам достаточное количество примеров, иллюстрирующих необходимость рассмотрения определенных моментов, не имеющих прямого отношения к системе контроля.

НЕСПОСОБНОСТЬ ИЛИ НЕВОЗМОЖНОСТЬ ОЦЕНИТЬ КАЧЕСТВО РАБОТЫ _____________

Если вы платите кому-либо за то, чтобы вам поставили забор, вы, конечно же, проверите, выполнена ли работа и удовлетворяет ли она вашим требованиям и условиям договора. Однако если вы нанимаете юриста, врача, дантиста, бухгалтера, инженера или автомеханика, часто бывает довольно трудно узнать, не переплачиваете ли вы за предоставляемые вам услуги или товар. В подобных случаях им довольно легко завысить цену на свои услуги, включить в счет работы, которые совершенно вам не нужны или которые вообще не были выполнены. В качестве примера мошенничества, совершенного специалистом, качество работы которого нельзя было оценить, рассмотрим статью из «Лос-Анджелес Тайме», где рассказывалось о мошенничестве одного дерматолога, подозревавшегося в том, что он заменял образцы тканей пациента, сданные в лабораторию на анализ, на заведомо пораженные раком образцы — и все это лишь ради того, чтобы завысить плату за лабораторные исследования. note 33
Оказывается, что тот дерматолог, который на прошлой неделе был сбит машиной и погиб, подозревался медицинским жюри штата в фальсификации диагнозов по поводу рака кожи в целях получения завышенных гонораров. Доктор Орвилл Стоун, в свое время возглавлявший дерматологическое отделение Медицинского центра Калифорнийского университета, был обвинен пятью его бывшими сотрудниками в том, что он использовал образцы тканей нескольких больных раком пациентов для фальсификации диагнозов сотен других больных. Указанные сотрудники назвали 13 совершенно здоровых пациентов, которым Стоун преднамеренно поставил диагноз «рак кожи», и обвинили его в том, что то же самое он проделывал и с сотнями других. В прошлую пятницу, через день после того, как медицинское жюри штата начало расследование по месту его практики в Хантингтон Бич, доктор Стоун, которому был 61