предыдущий опыт данного аудитора по проверке этой фирмы свидетельствует, что управление ею осуществляется эффективно и способствует созданию необходимой атмосферы всеобъемлющего контроля.Аудитор должен оценить риск возможных неправильных действий со стороны менеджеров путем правильной интерпретации информации относительно этих факторов риска и организационной структуры данного предприятия. При этом должны быть рассмотрены следующие факторы:1 Для предприятий, где нет ревизионных комиссий (audit committees), выражение «другие органы с соответствующими полномочиями и ответственностью» может подразумевать Совет директоров, Совет попечителей или владельца предприятия – в случае управления предприятием самим его владельцем.• Присутствуют ли в данном случае известные обстоятельства, свидетельствующие о предрасположенности менеджеров к искажению финансовой отчетности, такие, как частые споры о применимости агрессивной финансовой политики для привлечения дополнительных средств, уклонение от выполнения запросов аудиторов относительно тех или иных документов и т. д.?• Имеются ли признаки того, что руководителям не удалось внедрить такие процедуры и правила, которые бы способствовали правильному ведению бухгалтерской отчетности, например, подобрать такие кадры, которые обладали бы соответствующими знаниями и опытом, обеспечить внимательную и тщательную работу контролеров за их деятельностью, или способных выявить причину появления странных показателей?• Имеются ли обстоятельства, свидетельствующие о недостатке контроля за деятельностью предприятия (фирмы), такие, как работа производственных и финансовых подразделений в условиях постоянной нехватки времени, дезорганизация производства, частые или большие объемы возврата продукции, недостачи, задержки в выполнении заказов или отсутствие документации на крупные сделки?• Имеются ли обстоятельства, свидетельствующие о недостатке контроля за деятельностью вычислительного центра, такие, например, как доступ посторонних к материалам, обеспечивающим или контролирующим движение средств (например, компьютерным программам по размещению банковских депозитов), высокий уровень сбоев в работе или необычные задержки в предоставлении отчетности о результатах деятельности данного предприятия (фирмы)?• Имеются ли свидетельства того, что руководство не выработало или не довело до сотрудников соответствующую политику и процедуры в области сохранности информации и средств предприятия, такие, например, как невнимание к прошлому ведущих сотрудников данной фирмы до их приема на работу или доступ некоторых сотрудников к информации или средствам фирмы без санкции на то руководства?
Природа подобных симптомов
Процесс выявления мошенничества всегда включает в себя распознавание таких его признаков, которые могут сигнализировать о наличии факта мошенничества. Некоторым видам афер, таким, например, как «кайтинг» (kiting) — представление в банки необеспеченных чеков, свойственны свои особые симптомы, которые не слишком различаются от случая к случаю. Выдача дутых векселей или выписка чека против необеспеченной суммы — кайтинг – всегда может быть обнаружена по следующим признакам «НАДЕЖНОГО БАНКА» note 40 :S Человек, подписавший чек, и чекодатель — одно и то же лицо.А Необычность адресов на чеках (большое количество чеков из районов, не входящих в привычную сферу деятельности данного банка).F Частое обращение в банк со вкладами, чеками и : т. д.Е Резкое увеличение сумм на банковском счете.В Необычные банковские реквизиты (чеки бывают обычно адресованы на один и тот же банк).А Краткий период хранения денег на счете. N Частые проблемы с нехваткой денег на счете.К Попытки забрать деньги незаметно (подозрительно частые пользования банкоматами, получение денег ночью, использование подъездных окошек банка и другие способы).Эти восемь симптомов всегда свидетельствуют о неблаговидной деятельности. О них, взятых в совокупности, следует всегда помнить банковским служащим. Ниже мы рассмотрим их более детально.1. То, что чекодатель и подписавший чек человек является одним лицом, наиболее часто ассоциируется с мошенничеством одного человека. Такие аферисты-одиночки часто используют несколько своих банковских счетов, включая личные банковские счета, счета, открываемые родителями для детей, счета предприятий. Для снятия подозрений такие аферисты часто делают в низу чека сопроводительную запись, обеспечивая тем самым оправдание для подозрительно увеличивающегося потока подобных чеков. Один из аферистов, например, выписывал чеки на свое имя с сопроводительными записями типа «Поездка в Испанию», «На приобретение автомобиля», «На приобретение вилочного автопогрузчика», «На закупку мебели». Бдительные банковские служащие должны знать, что люди, покупающие машину, редко будут выписывать чеки себе, скорее они выпишут чек непосредственно торговцу автомобилями.2. Необычность адресов на чеках является очень частым симптомом, так как аферисты стремятся получить в свое распоряжение побольше времени. В результате они выбирают для своих афер банки, часто расположенные в различных городах и районах США. Подобные вещи явно присутствовали и в знаменитой афере с необеспеченными чеками компании «EF Hutton». Банковские служащие должны всегда задавать себе вопрос, имеют ли смысл эти чековые перечисления из далеких банков.3. Частое обращение в банк со вкладами, чеками и т. д. является, вероятно, одним из наиболее многоговорящих симптомов подобных афер. По самой своей природе такие аферисты должны делать свои вклады и выписывать чеки довольно часто. Обычно они также часто запрашивают банки о состоянии своего счета в целях расчета необходимого им времени (времени, необходимого для клиринга чека и его выставления на счет), чтобы знать, хватает ли в данный момент у них денег на счете для покрытия этих чеков.4. Резкое увеличение сумм на банковском счете также часто является важным свидетельством. Поскольку каждый следующий чек должен быть на сумму, превышающую предыдущий, особенно если деньги) покидают банковскую систему, счета подобных аферистов растут очень быстро. В одном случае, например, подобное мошенничество привело к потерям за один месяц в размере полутора миллионов долларов. В менее громком случае, когда один аферист открыл счет на свое имя и в графе «социальное положение» указал «безработный», за два месяца счет вырос с 10 долларов до 45 000.5. Необычные банковские реквизиты означают, что мошенники с чеками делают свои вклады и депозиты чеками, выписанными на одни и те же банки. При совершении законных сделок вероятность того, что все депонируемые чеки будут из одних и тех же немногих банков, очень невелика. Банковские служащие должны знать, что подобные депозиты очень подозрительны, и в первую очередь им следует иметь в виду, что здесь возможна афера с чеками, не имеющими покрытия. Так, например, афера на 2 миллиона была выявлена, когда мошенник осуществил депозит с помощью большого числа чеков, выписанных на один и Тот же банк, причем на тот, в котором он имел депозитный счет. Этот банк, поняв, что здесь что-то не так, снял с этих чеков фотокопии. Аферист позднее осознал, что совершил ошибку, позвонил в банк и попросил депонировать другие чеки, которые были выписаны на совершенно иной банк.6. Среднее время хранения денег на счете — это расчет, проводящийся
