Мошенничество. Луч света на темные стороны бизнеса

многими банками для определения того, будут ли депонированные суммы быстро изъяты. Большинство отчетов о подозрительных аферах подобного рода свидетельствуют, что часто при этом   деньги   остаются   на   счете  менее  двух-трех дней.-   Поскольку    такие    аферисты    используют «флоут» — время, необходимое банкам для клиринга чеков, то подобные расчеты всегда очень полезны при выявлении афер с не имеющими покрытия чеками.
7.   Частые проблемы с нехваткой денег на счете могут, но это совсем не обязательно, свидетельствовать об афере с не имеющими покрытия чеками. Если же счет   растет   очень   быстро,   что   бывает   довольно часто, то таких проблем может и не возникнуть. Профессиональные    аферисты    обычно    прекрасно знают банковские порядки и рассчитывают, сколько времени займет клиринг и та или иная процедура. Тем не менее многие начинающие мошенники часто допускают подобную нехватку денег на счете из-за   своего   плохого   знания   продолжительности процедуры клиринга чеков.
8.  И, наконец, хорошим индикатором подобных афер является применение различных необычных способов скрыть  момент  вложения  и/или  получения  денег путем попытки остаться незамеченным, хотя проследить за этим бывает довольно трудно. Большинство аферистов совершенно не желают, чтобы их видели входящими в один и тот же банк по нескольку раз в день. Следовательно, они будут использовать банковские подъездные окошки, другие отделения   банка,   ночные   визиты,   банкоматы   и иные способы избежать подозрений.
Эти восемь симптомов в своей совокупности дают довольно точный сигнал о том, что имеет место кайтинг – мошенничество с не имеющими покрытия чеками. К сожалению, большинство банков обращают внимание лишь на один-два из них. Так, один крупный банк подозревал своего клиента в подобной афере только на основе двух признаков: среднего времени хранения денег на счете и частоты совершения вкладов. Хотя сами по себе эти симптомы правильны и их легко можно обнаружить с применением компьютера, подобные сообщения делаются не слишком часто (а должны – ежедневно!). Кроме того, многие управляющие отделениями банка и другие читающие подобные сообщения сотрудники не знают, что им делать, если эти подозрения оправдаются. Если поступают сообщения о подозрении на аферу с не имеющими покрытия чеками, все чеки, счета и вклады данного лица должны быть заморожены, после чего должны быть расследованы остальные симптомы согласно стратегии «SAFE BANK».

КОММЕНТАРИИ В ЗАКЛЮЧЕНИЕ__________

Симптомы, свидетельствующие о возможности совершения различного типа мошенничеств, никогда не являются абсолютными и предсказуемыми. Иногда бывает заметен «только один из симптомов, а афера все равно имеет место. В то же время иногда наличествует большое количество «признаков мошенничества», а его и не происходит. Тем не менее ясно одно: одним из наиболее эффективных способов выявить мошенничество является умение распознавать и расследовать его признаки. В главах 7, 8 и 9 мы более подробно рассмотрим отдельные виды таких симптомов.

Глава 7. Симптомы мошенничества

Бухгалтерские документы, внутрифирменный контроль и организационная структура

В шестой главе был дан общий обзор принципов выявления фактов мошенничества на основе их симптомов или «красных флажков». Мы ввели следующие типы симптомов мошенничества со стороны наемных работников или менеджеров:
Симптомы мошенничества                    Симптомы мошенничества
со стороны наемных работников          со стороны менеджеров
В бухгалтерской документации           В деятельности предприятия
В области внутрифирменного               В  организационной  структуре
контроля                                               фирмы
Аналитические признаки                     Отношения с партнерами
Наводки и жалобы
Странное поведение  1
.-.-                              >                         Личные качества
Образ жизни _______J___________________________________________
Как свидетельствует этот список, определенные симптомы мошенничества со стороны наемных работников соотносятся с признаками мошенничества со стороны управленческого персонала: так, например, признаки мошенничества наемных работников с бухгалтерской отчетностью соотносятся с симптомами мошенничества менеджеров в области показателей деятельности предприятия. Симптомы, связанные с внутрифирменным контролем, соотносятся с признаками мошенничества, относящимися к организационной структуре фирмы; симптомы, распознаваемые путем анализа различных данных, напоминают признаки, касающиеся отношений менеджеров с партнерами данного предприятия, а поведенческие симптомы и изменения в образе жизни соотносятся с симптомами, связанными с личными характеристиками управляющих.
В данной главе мы более подробно рассмотрим признаки мошенничества со стороны наемных работников, связанные с бухгалтерской документацией и внутрифирменным контролем, а также симптомы мошенничества со стороны управленцев — проявляющиеся в искажении показателей деятельности предприятия и в организационной структуре фирмы. Поскольку основное внимание мы уделим бухгалтерской и финансовой отчетности, то эта глава местами будет суховата. Тем не менее, поскольку бухгалтерский учет отражает проводимые сделки и движение средств, он часто предоставляет нам явные признаки мошенничества — обсудить вопросы бухгалтерского учета следует обязательно. Мы пытались написать эту главу таким образом, чтобы она была понятной человеку и без какой-либо бухгалтерской подготовки. Главы 8 и 9, в которых будут обсуждаться иные типы симптомов мошенничества, уже не будут такими сухими.

ВЗАИМОСВЯЗИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, ВНУТРИФИРМЕННОГО КОНТРОЛЯ, ОРГАНИЗАЦИОННОЙ СТРУКТУРЫ И ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ____________________________