Заключительный этап
По окончании работ аудитор формирует мнение по результатам проверки данного участка учета, составляет пакет рабочих документов, формулирует часть аудиторского отчета, относящуюся к области проверки, и представляет его совместно с рабочей документацией (приложение 9.1) руководителю проверки.
Процедура 1. Сопоставление данных оборотно-сальдовой ведомости (главной книги) по счетам кредитов, займов с данными бухгалтерского баланса (форма № 1)[9]
Процедура 2. Сопоставление данных о поступлении денежных средств от погашения займов, кредитов, предоставленных другим организациям, или погашенных займов и кредитов (без процентов) и процентов с данными отчета о движении денежных средств (форма № 4)
Процедура 3. Сопоставление данных о начисленных процентах в течение отчетного периода с данными отчета о прибылях и убытках (форма № 2)
Глава 10
Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям
– цели и задачи аудита расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям;
– перечень основных документов, на основании которых проводится аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям;
– последовательность работ при проверке расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям;
– основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате проведения аудита с персоналом по оплате труда и прочим операциям.
Целью аудита расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета нормативным документам.
Задачами аудита расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям являются:
– подтверждение достоверности производимых начислений и выплат работникам по всем основаниям и отражения их в учете;
– проверка соблюдения норм действующего законодательства в части начислений и удержаний;
– оценка системы организации аналитического и синтетического учета;
– проверка правильности оформления и отражения в учете расчетов с персоналом по оплате труда.
Основные нормативные документы:
• Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10. 2000 № 94н;
• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н;
• приказ Минфина России от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
• Трудовой кодекс Российской Федерации;
• унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденные постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1.
Предоставляемые аудитору документы: бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), отчет о движении денежных средств (форма № 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5), главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, приказ об учетной политике организации, регистры бухгалтерского учета по счетам 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Кроме того, анализируются внутренние документы по следующим формам:
№ Т-1 «Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу»;
№ Т-1а «Приказ (распоряжение) о приеме работников на работу»;
№ Т-2 «Личная карточка работника»;
№ Т-2ГС (МС) «Личная карточка государственного (муниципального) служащего»;
№ Т-3 «Штатное расписание»;
№ Т-4 «Учетная карточка научного, научно-педагогического работника»;
№ Т-5 «Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу»;
№ Т-5а «Приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу»;
№ Т-6 «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику»;
№ Т-6а «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам»;
№ Т-7 «График отпусков»;
№ Т-8 «Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)»;
№ Т-8а «Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работниками (увольнении)»;
№ Т-9 «Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку»;
№ Т-9а «Приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку»;
№ Т-10 «Командировочное удостоверение»;
№ Т-10а «Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении»;
№ Т-11 «Приказ (распоряжение) о поощрении работника»;
№ Т-11a «Приказ (распоряжение) о поощрении работников»;
№ Т-12 «Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда»;
№ Т-13 «Табель учета рабочего времени»;
№ Т-49 «Расчетно-платежная ведомость»;
№ Т-51 «Расчетная ведомость»;
№ Т-53 «Платежная ведомость»;
№ Т-53а «Журнал регистрации платежных ведомостей»;
№ Т-54 «Лицевой счет»;
№ Т-54а «Лицевой счет (свт)»;
№ Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику»;
№ Т-61 «Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)»;
№ Т-73 «Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы».
Принимаются во внимание также распоряжения, контракты, договоры гражданско-правового характера (подряда, возмездного оказания услуг и др.), договоры личного страхования, на выдачу ссуд, продажу товаров в кредит и т. д.
Работы при проведении аудита расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям можно разделить на три последовательных этапа: ознакомительный, основной и заключительный.
Ознакомительный этап
Основной задачей аудита расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям является подтверждение достоверности производимых выплат. Аудитору прежде всего следует обратить внимание на документальное оформление трудовых отношений с работниками организации.
Взаимоотношения между работником и организацией регулируются двумя основными нормативными актами – Гражданским кодексом Российской Федерации и Трудовым кодексом Российской Федерации. В
