Образованные в отчетном периоде временные вычитаемые разницы – 100 000 руб.
–
Погашенные в отчетном периоде временные вычитаемые разницы – 250 000 руб.
–
Образованные в отчетном периоде временные налогооблагаемые разницы – 40 000 руб.
+
Погашенные в отчетном периоде временные налогооблагаемые разницы, кроме разниц, возникших в связи с активом или видом обязательства, которые выбыли в отчетном периоде (если пересчет налога на прибыль не производится), – 30 000 руб. = 320 000 руб.
Текущий налог на прибыль, рассчитанный на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам»:
Оборотная ведомость по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Оборотная ведомость по счетам 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства»
Бухгалтерский баланс
Отчет о прибылях и убытках
Чистая прибыль (убыток) за отчетный период – сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки».
В отчете о прибылях и убытках этот показатель должен быть получен путем сложения (вычитания) соответствующих строк:
Чистая прибыль (убыток)
=
Прибыль до налогообложения
+(-)
Отложенные налоговые активы
– (+)
Отложенные налоговые обязательства
–
Текущий налог на прибыль
+(-)
Доходы и расходы, списанные на счет 99 «Прибыли и убытки», но не формирующие прибыль до налогообложения.
В нашем примере чистая прибыль исчисляется следующим образом: Стр. 10 – стр. 11 – стр. 12 – стр. 13 + стр. 14 – стр. 15 = 430 000 руб. – 36 000 руб. – 2400 руб. – 76 800 руб. + 4800 руб. – 50 000 руб. = 269 600 руб.
Контрольные вопросы
1. Какой вид имеет уравнение баланса в теории И.Ф. Шерра?
2. Как определял статический баланс Г. Никлиш?
3. В трудах каких ученых теория статического баланса получила развитие в России?
4. Определите основные цели статического баланса как метода счетоведения.
5. Какие задачи в современных условиях позволяют решить принципы составления статического баланса?
6. Что понимается под термином «динамический баланс»?
7. В какой период развития счетоведения как науки возникла теория динамического баланса?
8. Как определял цель баланса Э. Шмаленбах?
9. В трудах каких ученых теория динамического баланса получила развитие в России?
10. Назовите основные особенности динамического учета.
11. Какие задачи решает динамический баланс как метод счетоведения?
12. Назовите основные причины возникновения налогового учета.
13. Перечислите особенности налогового учета.
14. Какие требования предъявляются к налоговой отчетности организации?
15. По какой причине возникает несоответствие сумм налогооблагаемой и «бухгалтерской» прибыли?
16. Какие виды разниц возникают из-за несовпадения сумм доходов и расходов, признаваемых в бухгалтерском и налоговом учетах?
17. Какие основные изменения внесло ПБУ 18/02 в принципы представления информации о результатах финансово-хозяйственной деятельности организации в бухгалтерском учете и отчетности?
18. Что представляет собой показатель «Условный расход (доход) по налогу на прибыль»?
19. Раскройте порядок отражения на счетах бухгалтерского учета и в отчетности организации показателя «Условный доход (расход) по налогу на прибыль».
20. Что представляет собой показатель «Постоянное налоговое обязательство (актив)»?
21. Раскройте порядок отражения на счетах бухгалтерского учета и в отчетности организации показателя «Постоянное налоговое обязательство (актив)».
22. Что представляет собой показатель «Отложенное налоговое обязательство»?
23. Раскройте порядок отражения на счетах бухгалтерского учета и в отчетности организации показателя «Отложенное налоговое обязательство».
24. Что представляет собой показатель «Отложенный налоговый актив»?
25. Раскройте порядок отражения на счетах бухгалтерского учета и в отчетности организации показателя «Отложенный налоговый актив».
Тесты
1. Статический баланс – это:
а) метод счетоведения, позволяющий в денежной оценке на определенный момент времени изобразить состояние средств и источники их формирования;
б) баланс, составленный на основе моментных показателей;
в) шахматный оборотный баланс.
2. Основой статической концепции баланса является:
а) разделение всех счетов на активные и пассивные;
б) периодическая оценка имущества и проверка достаточности средств для оплаты кредиторской задолженности;
в) сопоставление имущественных средств организации и их источников.
3. Статический баланс решает следующие задачи:
а) фиксирует права собственников имущества;
б) позволяет с максимальной точностью исчислить финансовый результат деятельности организации;
в) позволяет разграничить материальные и денежные обороты в организации.
4. Статическая теория баланса позволяет решить следующие учетные проблемы:
а) проследить кругооборот капитала;
б) сформировать теоретические основы ликвидационных балансов;
в) решить проблему оценки активов баланса.
