Оплата процентного векселя в срок, указанный в векселе: 1) если оплата процентного векселя происходит после отчетной даты, то производится доначисление процентов исходя из процентной ставки, указанной в векселе:
Дебет 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету «Предстоящие выплаты по процентным векселям,
Кредит 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету векселя – на сумму доначисленных процентов;
2) сумма начисленных процентов и вексельная сумма векселя, предъявленного к оплате, переносятся на счет 52406 «Векселя к исполнению»: Дебет 523 по лицевому счету векселя, Кредит 52406 «Векселя к исполнению» по лицевому счету векселя – на вексельную сумму и Дебет 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету векселя,
Кредит 52406 «Векселя к исполнению» по лицевому счету векселя – на сумму начисленных процентов;
3) оплата векселя:
Дебет 52406 «Векселя к исполнению» по лицевому счету векселя, Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – на вексельную сумму и сумму начисленных процентов;
4) одновременно на расходы списывается сумма начисленных процентов по векселю:
Дебет 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» символ 24104 «Процентный расход по векселям»,
Кредит 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету «Предстоящие выплаты по процентным векселям».
Досрочная оплата процентных векселей: 1) если сумма выплаты превышает цену реализации и сумма обязательств по процентам не доначислена, производится доначисление процентов:
Дебет 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету «Предстоящие выплаты по процентным векселям»,
Кредит 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету векселя – на сумму доначисленных процентов;
2) сумма начисленных процентов, согласованных к выплате, и вексельная сумма переносятся на счет 52406 «Векселя к исполнению».
Оплата векселя:
Дебет 52406 «Векселя к исполнению» по лицевому счету векселя,
Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – на выплаченную по векселю сумму; отнесение на расходы выплаченных процентов по векселю:
Дебет 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» символ 24104 «Процентный расход по векселям»,
Кредит 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету «Предстоящие выплаты по процентным векселям».
Если цена выкупа векселя (без учета суммы начисленных процентов) ниже цены реализации (ниже вексельной суммы):
1) доначисление процентов:
Дебет 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету «Предстоящие выплаты по процентным векселям»,
Кредит 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету векселя – на сумму доначисленных процентов;
2) сумма начисленных процентов, согласованных к выплате, и вексельная сумма переносятся на счет 52406 «Векселя к исполнению»: оплата векселя:
Дебет 52406 «Векселя к исполнению» по лицевому счету векселя,
Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – на согласованную к выплате по векселю сумму и начисленные проценты.
Разница между ценой реализации и суммой оплаты образует доход кредитной организации:
Дебет 52406 «Векселя к исполнению» по лицевому счету векселя,
Кредит 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами» символ 12606 «Другие доходы по операциям с выпущенными ценными бумагами» отдельный лицевой счет «Дисконтный доход от досрочно выкупленных векселей»;
отнесение на расходы выплаченных процентов по векселю:
Дебет 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» символ 24104 «Процентный расход по векселям»,
Кредит 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету «Предстоящие выплаты по процентным векселям».
Списание с баланса кредитной организации процентных векселей в связи с истечением срока исковой давности (3 года):
Дебет 52406 «Векселя к исполнению» по лицевому счету векселя,
Кредит 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету «Предстоящие выплаты по процентным векселям» – на сумму невыплаченных процентов.
Дебет 52406 «Векселя к исполнению» по лицевому счету векселя,
Кредит 70107 «Другие доходы» символ 17302 «Другие доходы от списания кредиторской задолженности» – на оставшуюся сумму.
Новация векселей: по взаимному согласию между кредитной организацией и векселедержателем ранее выданное кредитной организацией вексельное обязательство может прекращаться выдачей нового вексельного обязательства или нескольких вексельных обязательств.
Новация ранее выданного векселя до наступления срока платежа по векселю или в день его предъявления отражается следующей проводкой:
Дебет 523 – на вексельную сумму ранее выданного векселя,
Кредит 523 – на вексельную сумму вновь выдаваемого векселя.
При прекращении обязательства по процентному векселю сумма вновь выдаваемых векселей может включать сумму начисленных процентов по первоначальному векселю на дату проведения новации, что отражается следующей проводкой:
Дебет 523 – на вексельную сумму ранее выданного векселя,
Дебет 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» – на сумму начисленных процентов,
Кредит 523 – на вексельную сумму нового векселя. Списание начисленных процентов на расходы:
Дебет 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» символ 24104 «Процентный расход по векселям»,
Кредит 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету «Предстоящие выплаты по процентным векселям».
Сумма начисленных процентов, а также сумма дисконта по первоначально выданному векселю списываются на финансовые результаты в момент совершения новации векселя.
Для проведения операций с векселями сторонних векселедателей кредитные организации разрабатывают внутренние регламенты, определяющие процедуры принятия решений о приобретении векселей и установлении лимитов вложений на одного заемщика.
Решения о приобретении векселей сторонних векселедателей принимаются на основе общего анализа деловой репутации векселедателей и прочих факторов, касающихся их деятельности, проведенного всеми участвующими в сделке внутренними подразделениями кредитной организации.
Векселя сторонних векселедателей могут приниматься кредитной организацией в залог при проведении ссудных операций с оформлением залогового индоссамента на кредитную организацию как залогодержателя. Вексель принимается в залог по договору залога, составленному в простой письменной форме. Залогодателем может выступать лицо, отличное от заемщика. Кредитные организации могут
