авалировать векселя третьих лиц.
Расчеты по приобретению векселей с физическими лицами могут осуществляться как в наличном, так и в безналичном порядке, с юридическими лицами (в том числе индивидуальными предпринимателями) – только в безналичном порядке.
Прием векселя кредитной организацией осуществляется на основании акта приема-передачи векселя. После подписания акта вексель передается в кассу кредитной организации для помещения в хранилище ценностей и учитывается по счету 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии» в условной оценке 1 руб. за 1 вексель.
Затем формируется досье по учтенному векселю, включающее:
1) оригинал договора на приобретение векселя;
2) акт приема-передачи векселя;
3) копию векселя;
4) копии распоряжений бухгалтерии.
А также досье по векселедателю, включающее документы, позволяющие оценить финансовое состояние векселедателя при приобретении векселей и при создании резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности.
Предъявление векселя к оплате осуществляется уполномоченным сотрудником кредитной организации, имеющим доверенность на проведение операций по предъявлению векселей. При предъявлении векселя составляется акт приема-передачи векселя.
Вексель должен быть опротестован в случае отказа плательщика совершить платеж или акцепт векселя. Нотариальный протест должен совершаться в соответствии с требованиями действующего законодательства Российской Федерации, которые являются обязательными для кредитной организации при проведении процедуры протеста векселей в неоплате или неакцепте векселей.
Новация векселей осуществляется на основании договора новации. Аналитический учет векселей ведется в разрезе векселедателей.
Приобретенные векселя принимаются к бухгалтерскому учету и отражаются по балансовым счетам на основании выписок по счетам «депо».
Приобретение векселя стороннего векселедателя по покупной стоимости отражается следующей проводкой:
Дебет лицевого счета по учету векселя,
Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», расчетные счета клиентов-векселедателей, 20202 «Касса кредитных организаций» (при покупке векселя у физического лица) (далее по тексту будет указываться только счет 30102) – на покупную стоимость векселя.
Если кредитная организация не получает вексель в день перечисления денежных средств, то перечисленная за вексель сумма подлежит отражению на соответствующем счете по учету прочих размещенных средств до востребования, а при получении векселя переносится на соответствующий счет по учету векселя.
В последний рабочий день отчетного месяца по каждому приобретенному и непогашенному в отчетный период векселю формируется резерв на возможные потери по ссудам:
Дебет 70209 «Другие расходы» – символ 29101 «Отчисления в фонды и резервы на возможные потери по ссудам» отдельный лицевой счет «Резервы по векселям, не уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль»,
Кредит 51210, 51310, 51410, 51510, 51610, 51710, 51810, 51910
«Резерв на возможные потери по учтенным векселям».
В соответствии с Положением № 205-П (п. 5.10 раздела 5 «Операции с ценными бумагами» части II «Характеристика счетов») сделки купли-продажи векселей третьих лиц, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения договора о покупке векселей, могут отражаться с использованием счетов по учету расчетов по конверсионным и срочным сделкам.
Учет данных сделок от даты заключения договора до наступления первой по срокам даты расчетов производится на счетах раздела «Г» «Срочные сделки» Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях: счет 932 «Требования по поставке ценных бумаг» и счет 960 «Обязательства по поставке денежных средств» – для наличных сделок; счет 935 «Требования по поставке ценных бумаг» и счет 963 «Обязательства по поставке денежных средств» – для срочных сделок.
При наступлении первой по срокам даты расчетов сделка снимается с учета по счетам раздела «Г» и переносится на учет по балансовым счетам.
Для отражения таких операций в аналитическом учете на балансовых счетах 47407/47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» открываются отдельные лицевые счета «Обязательства требования по сделкам с векселями» в разрезе каждого контрагента.
Отражение сделки по приобретению векселя на балансовых счетах:
Дебет 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» по отдельному лицевому счету контрагента,
Кредит 47407 «Расчеты по конверсионным и срочным сделкам» по отдельному лицевому счету контрагента – на сумму сделки по договору. Предоплата векселя:
Дебет 47407 «Расчеты по конверсионным и срочным сделкам» по отдельному лицевому счету контрагента,
Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – на сумму предоплаты за вексель.
Получение векселя:
Дебет лицевого счета по учету векселя, Кредит 47408 «Расчеты по конверсионным и срочным сделкам» по отдельному лицевому счету контрагента.
Предъявленные к погашению векселя снимаются с балансового учета в день поступления денежных средств на счет кредитной организации:
погашение дисконтного векселя:
дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»,
Кредит лицевого счета «Учтенные векселя, отосланные на инкассо» – на сумму покупной стоимости,
Кредит 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами» символы 12301—12308 «Дисконтный доход по векселям» – на сумму дисконта.
Погашение процентного векселя в сумме, превышающей покупную стоимость:
Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»,
Кредит лицевого счета «Учтенные векселя, отосланные на инкассо» – на покупную стоимость
Кредит 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами» символы 12401—12407 «Доходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг» – на сумму превышения полученной вексельной суммы над покупной стоимостью
Кредит 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами» символы 12201– 12208 «Процентный доход по векселям» – на сумму процентов, полученных при погашении процентного векселя.
В случае, если вексель предъявлен к погашению в месяце, отличном от месяца его приобретения, производится восстановление на счете доходов ранее созданного резерва:
Дебет 51210, 51310, 51410, 51510, 51610, 51710, 51810, 51910 «Резерв на возможные потери по учтенным векселям»,
Кредит 70107 «Другие доходы» символ 17101 «Восстановление сумм со счетов фондов и резервов на возможные потери по ссудам» отдельный лицевой счет «Резерв по векселям, ранее отнесенный на увеличение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль».
В случае непогашения в срок предъявленных векселей векселедателями кредитные организации производят перенос векселей с лицевых счетов «Учтенные векселя, отосланные на инкассо» на счета 51208, 51308, 51408, 51508, 51608,
51708, 51808, 51908 «Учтенные векселя, не оплаченные в срок и опротестованные» или 51209, 51309, 51409, 51509, 51609,
