семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые:
• за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций;
• за счет средств Фонда социального страхования РФ.
С 2003 г. стоимость приобретаемых для работников организации путевок в дома отдыха, не являющиеся санаторно-курортными или оздоровительными учреждениями, включается в доход работника и облагается НДФЛ.
Служебная командировка – это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:
• расходы по проезду;
• расходы по найму жилого помещения;
• дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
• иные расходы, произведенные работником с разрешения, или ведома работодателя (ст. 168 ТК РФ).
С 1 января 2008 г. в случае непредставления работником документов, подтверждающих оплату жилья во время командировки, суммы денежных средств, выданных ему организацией для оплаты найма жилого помещения, освобождаются от налогообложения НДФЛ в пределах 700 руб. (командировка на территории РФ) и 2500 руб. (командировка за границу) за каждый день нахождения в командировке.
При использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием (ст. 188 ТК РФ).
Нормы расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов утверждены постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92. За использование легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя: до 2000 куб. см включительно – 1200 руб. в месяц; свыше 2000 куб. см – 1500 руб. в месяц.
Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13 %.
Если доход работника облагается по другой налоговой ставке (например, 9, 30 или 35 %), то сумма этого дохода на стандартные вычеты не уменьшается.
Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах:
1) 3000 руб. Этот вычет, предоставляется работникам, которые:
• пострадали на атомных объектах в результате радиационных аварий и испытаний ядерного оружия. В частности, на Чернобыльской АЭС, на объекте «Укрытие», на производственном объединении «Маяк»;
• являются инвалидами Великой Отечественной войны;
• стали инвалидами I, II и III групп из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или Российской Федерации.
2) 500 руб. Этот вычет предоставляется работникам, которые:
• являются героями Советского Союза или Российской Федерации;
• награждены орденом Славы трех степеней;
• являются инвалидами с детства;
• являются инвалидами I и II групп;
• пострадали в атомных и ядерных катастрофах при условии, что они не имеют права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб.
3) 600 руб.;
4) 400 руб.
Доход работников, которые не имеют права на вычеты в размере 3000 руб. и 500 руб., должен ежемесячно уменьшаться на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.
Вычет применяется до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13 %, не превысит 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход работника превысит 40 000 руб., этот налоговый вычет не применяется.
Всем работникам, которые имеют детей, предоставляется налоговый вычет в размере 1 000 руб. в месяц на каждого ребенка.
Данный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысит 280 000 руб.
Вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей. Вычет удваивается, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление указанного налогового вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак.
Для предоставления стандартных налоговых вычетов налогоплательщик должен предоставить, следующие документы:
• заявления на предоставление стандартных налоговых вычетов;
• документы или их копии, подтверждающие право на стандартные налоговые вычеты;
• справку о доходах, подтверждающую полученный доход и сумму удержанного налога.
В новой редакции подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ поименованы конкретные виды расходов покупателей и застройщиков жилья, которые могут включаться в сумму имущественного налогового вычета:
• на разработку проектно-сметной документации;
• приобретение строительных и отделочных материалов;
• приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
• связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
• на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
При приобретении квартиры или доли (долей) в ней в фактические расходы могут включаться расходы:
• на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме;
• на приобретение отделочных материалов, связанные с отделкой квартиры.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщики представляют:
• при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем – документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
• при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме – договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.
Налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет до окончания строительства квартиры в строящемся доме, т. е. еще до получения свидетельства о праве собственности на
