власти и управления, землетрясение, наводнения, пожар и иные стихийные бедствия.
9.2. В случае наступления этих обстоятельств Сторона обязана в течение 2 дней уведомить об этом другую Сторону.
9.4. Если обстоятельства непреодолимой силы продолжают действовать более 5 дней, то каждая сторона вправе расторгнуть Договор в одностороннем порядке.
10. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ
10.1. Все спорные вопросы, возникающие в ходе исполнения настоящего договора, решаются Сторонами посредством переговоров.
10.2. Споры, не урегулированные в процессе переговоров, передаются на рассмотрение суда в порядке, предусмотренном действующим законодательством Российской Федерации.
11. ИЗМЕНЕНИЕ И ДОСРОЧНОЕ РАСТОРЖЕНИЕ ДОГОВОРА
11.1. Все изменения и дополнения к Договору действительны, если совершены в письменной форме и подписаны обеими Сторонами. Соответствующие дополнительные соглашения Сторон являются неотъемлемой частью Договора.
11.2. Договор может быть досрочно расторгнут по соглашению Сторон либо по требованию одной из Сторон в порядке и по основаниям, предусмотренными действующим законодательством Российской Федерации.
12. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
12.1. Договор составлен в двух экземплярах, один из которых находится у Арендодателя, второй – у Арендатора.
12.2. К Договору прилагаются:
– копия Свидетельства о государственной регистрации прав на Помещение;
– копия поэтажного плана Помещения;
12.3. АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН:
Арендодатель: Арендатор:
ИП Афанасьев Олег Юрьевич, ООО «Мегаполис»,
Адрес: 644080, г. Омск Адрес: 644035 г. Омск,
ул. Крылова, д.5 кв. 36 ул. Красный путь д.25,
ИНН 550600244942, ИНН/КПП: 5504117382/550401001
р/сч. 40833812145284105164 р/сч. 40704812901540000009
Омское отделение № 8636 в ОАО «Омск-Банк» г. Омск,
Сбербанка России г. Омска, к/с: 30101810500000000425
к/с: 30121920800000000646 БИК: 034525232
БИК:046249546
От арендодателя: От Арендатора:
ИП Афанасьев / Афанасьев О.Ю/ Директор: Кучеренко /Кучеренко В.А/
б/п М.П.
Следует отметить, что арендные платежи за арендуемый офис, в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Расходы в виде арендных платежей учитываются для целей налогообложения прибыли при условии их соответствия требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ, согласно которому расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Таким образом, расходы в виде арендных платежей за арендуемый офис учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Аналогичное мнение высказано в Письме Минфина Российской Федерации от 26 ноября 2008 года № 03-03-06/1/654.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ операции по реализации услуг на территории Российской Федерации признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее – НДС). В связи с этим услуга по предоставлению помещения в аренду, оказываемая арендодателем арендатору, признается объектом налогообложения НДС. Если арендодатель является налогоплательщиком НДС, то он должен исчислить с такой операции сумму налога и заплатить ее в бюджет. Причем при определении налоговой базы арендодатель должен руководствоваться нормами пункта 1 статьи 154 НК РФ, в соответствии с которым налог исчисляется исходя из цены аренды офиса, установленной договором. При этом пока не доказано обратное, считается, что цена, установленная договором, соответствует уровню рыночных цен.
В соответствии со статьей 168 НК РФ арендодатель должен выставить счет-фактуру и предъявить арендатору сумму налога к оплате. Сделать это необходимо в течение пяти календарных дней с момента оказания услуг по аренде офиса. Напомним, что датой оказания услуг признается дата подписания сторонами акта приема-передачи на их оказание.
Обращаем внимание на то, что выставление счета-фактуры ранее указанного срока может привести к проблемам с вычетами у арендатора, так как налоговые органы указывают на то, что выставление счетов- фактур до момента оказания услуги противоречит нормам НК РФ. В частности, такая точка зрения содержится в Письме Минфина Российской Федерации от 2 июля 2008 года № 03-07-09/20.
В свою очередь арендатор сумму налога, уплаченную арендодателю в составе арендной платы, принимает к вычету, но только при условии того, что условия главы 21 НК РФ в части применения налоговых вычетов у арендатора соблюдаются.
Если аренда офиса связана с деятельностью арендатора, не облагаемой НДС, то сумма «входного» налога, предъявляемого к оплате арендодателем, учитывается последним в стоимости услуг аренды. На это указывает пункт 2 статьи 170 НК РФ. Аналогичный порядок учета сумм «входного» налога распространяется и на арендатора, не обладающего статусом налогоплательщика НДС.
При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (пункт 1 статьи 210 НК РФ), в том числе доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 4 пункта 1 статьи 208 НК РФ).
Пунктом 1 статьи 226 НК РФ установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.
Согласно пункту 2 статьи 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога.
В свою очередь, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.
Таким образом, если арендатором является российская организация, то она на основании статьи 226 НК РФ обязана исчислить, удержать и перечислить в соответствующий бюджет сумму НДФЛ с сумм арендной платы, выплачиваемой арендодателю – физическому лицу. Если же арендатором является иностранная организация, то обязанность по исчислению и уплате НДФЛ с таких доходов возложена на налогоплательщика в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 НК РФ. Аналогичное мнение высказано в Письме Минфина Российской Федерации от 20 июля 2009 года № 03-04-06-01/178. Заметим, что о признании российской организации – арендатора налоговым агентом при выплате физическому лицу – арендодателю доходов от сдачи имущества в аренду сказано и в более позднем Письме Минфина Российской Федерации от 17 января 2011 года № 03-04-06/6-1. В данном Письме также сказано следующее: согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в
