9.5. Если наступившие обстоятельства, перечисленные в п. 9.1 настоящего договора, и их последствия продолжают действовать более двух месяцев, стороны проводят дополнительные переговоры для выявления приемлемых альтернативных способов исполнения настоящего договора.
10. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ
10.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте настоящего договора, будут разрешаться путем переговоров.
10.2. При неурегулировании в процессе переговоров спорных вопросов споры разрешаются в порядке, установленном действующим законодательством.
11. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
11.1. Настоящий договор может быть изменен или досрочно расторгнут по соглашению сторон.
11.2. Во всем остальном, что не урегулировано условиями настоящего договора, стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.
11.3. Все изменения и дополнения к настоящему договору имеют силу в том случае, если они составлены в письменной форме и подписаны уполномоченными представителями сторон.
11.4. Договор составлен в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон.
12. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН
Арендодатель: Майоров Сергей Юрьевич Арендатор: ОАО «Светлана»
Паспорт: 5401 № 266372, 664355 г. Омск ул. Красный Путь д.2,
выдан 20.11.2005 г. УВД ЛАО г. Омска офис 225,
Адрес: 644060 г. Омск ул. Ленина, д. 5, к.92 108450, г. Москва, ул. Липецкая, д.12/1,
тел.: 8 9139469844 офис 401, тел.:35-45-25
Счет № 44837811156009012356 в Филиале ИНН 7303554452
ОАО «УРАЛСИБ» в г. Омске КПП: 762402094
БИК 036210756 Р/сч. 40704812901340000007
Корсчет № 31101720300000000756 в ОАО «Омск-Банк» г. Омск
ИНН:0234062133 К/с: 30101890400000000436
КПП 220503112 БИК: 034525536
ОГРН 1020280000287
Адрес:644012 г. Омск, ул. Красного пути, 76/2
ПОДПИСИ СТОРОН:
Арендодатель: Арендатор:
Майоров /Майоров С.Ю./ Руководитель: Михальцова / Михальцова О.С.
(подпись) (подпись)
М.П.
Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года № 94н арендованное транспортное средство в оценке, указанной в договоре, учитывается на счете 001 «Арендованные основные средства».
Арендные платежи отражаются в бухгалтерском учете по дебету счетов учета затрат (счета 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу») в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) расходы в виде арендных платежей за арендуемое транспортное средство учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. При этом учитываются данные расходы для целей налогообложения прибыли при условии их соответствия требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ, согласно которому расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов – организаций, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц:
– в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой, не выплачивающим вознаграждений другим физическим лицам);
– по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
В то же время частью 3 вышеназванной статьи определено, что не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Заметим, что к договорам, указанным в части 3 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ, относятся и договоры аренды транспортного средства без экипажа.
Таким образом, арендная плата, выплачиваемая физическому лицу за аренду транспортного средства, не является объектом обложения страховыми взносами.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 208, пункту 1 статьи 209 НК РФ доходы, полученные от сдачи в аренду транспортного средства, признаются объектом обложения налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). При этом датой фактического получения дохода признается день его выплаты, в том числе перечисления на счет налогоплательщика в банке (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ).
На основании пункта 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ.
В силу пункта 2 статьи 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227, 227.1 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 НК РФ определено, что физические лица, которые получили вознаграждения от организаций, не являющихся налоговыми агентами, по трудовым и гражданско-правовым договорам, в том числе и по договорам аренды любого имущества, исчисляют и уплачивают НДФЛ самостоятельно.
Отметим, что понятие «организация» установлено положениями статьи 11 части первой НК РФ и включает, в том числе, понятие «иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования». В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ иностранные организации налоговыми агентами в отношении НДФЛ не признаются.
Таким образом, российская организация, выплачивающая физическому лицу арендную плату за арендуемый у него автотранспорт по договору гражданско-правового характера, признается налоговым агентом в отношении таких доходов физического лица и, соответственно, обязана исчислить, удержать у
