Текущие счета открываются во всех случаях, когда происходит обособление каких—либо операций.
К текущим счетам относятся валютные счета, ссудные счета, счета по операциям со средствами целевого назначения.
Расчетный счет открывается предприятием, имеющим самостоятельный баланс и наделенным собственными оборотными средствами.
В установленные сроки банк выдает предприятию для сверки выписки с его расчетного счета, т. е. копии записей по лицевому счету предприятия.
По расчетному счету проводятся операции, связанные с безналичными перечислениями, а по текущему счету – с выдачей наличных средств.
Подразделению можно самостоятельно переводить деньги, предназначенные для выплаты заработной платы и командировочных расходов с расчетного счета на текущий счет в пределах лимита, установленного головной организацией.
Прием и выдача денег с расчетного счета или безналичные расчеты производятся банком на основании документов, утвержденных им же.
Основные виды безналичного расчета: платежные поручения, платежные требования—поручения, аккредитив, чеки.
Платежные требования—поручения, отгрузочные и сопроводительные документы выписываются одновременно в трех экземплярах.
17. Учет прибылей и убытков
Учет доходов от продажи ведется на активно—пассивном счете 90 «Продажи» и служит для определения финансовых результатов от хозяйственных операций, при этом используется следующие проводки:
1) отражение суммы выручки:
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками,
Кредит счета 90 «выручка»;
2) НДС:
Дебет счета 90 «Выручка»,
Кредит счета 68 «расчеты по налогам и сборам».
Прибыль в условиях рыночной экономики играет большую роль в стимулировании развития производства. В процессе хозяйственной деятельности предприятия могут наряду с прибылью иметь и непредвиденные потери. Как прибыли, так и убытки должны найти отражение в учете по каждой статье и финансовым результатам в целом.
Для обобщения информации о формировании конечного результата деятельности предприятия в отчетном году предназначен активно—пассивный синтетический счет 99 «Прибыли и убытки».
По кредиту этого счета отражаются прибыли предприятия, а по дебету – убытки. В частности, в течение отчетного периода на этом счете учитываются:
1) прибыль или убыток от реализации готовой продукции;
2) валовый доход от реализации товаров и тары в снабженческо-сбытовых и торговых предприятиях;
3) прибыль или убыток от реализации, доходы или потери от прочего выбытия основных средств;
4) убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;
5) затраты по аннулированным производственным заказам, а также затраты на производство, не давшее продукции, за вычетом стоимости используемых материальных ценностей;
6) проценты за банковский кредит по просроченным краткосрочным ссудам, операциям от дисконтирования векселей и иных долговых обязательств, а также среднесрочным и долгосрочным кредитам и др.
В течение отчетного года указанные доходы и потери на счете 99 накапливаются нарастающим итогом с начала года.
Предприятия могут иметь прибыль или убытки от реализации и прочего выбытия (ликвидации, списания, передачи безвозмездно и др.) принадлежащих им основных средств. Указанные финансовые результаты определяются на счете 90 «Продажи».
Финансовые результаты от реализации принадлежащих предприятию товарно—материальных ценностей, нематериальных активов, валютных ценностей, ценных бумаг можно отразить по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы».
18. Содержание и порядок составления бухгалтерского баланса
Все юридические лица с установленной периодичностью в установленном составе отчетности отчитываются перед:
1) ИФНС;
2) внебюджетными фондами;
3) органами государственной статистики.
Кроме того, представляют отчеты в специально оговоренных случаях. Непредставление отчета государственным органам является административным нарушением. Периодичность сдачи отчетов – 1 раз в квартал.
Обязательно составляются следующие отчетности:
1) бухгалтерский баланс (ф. № 1);
2) отчет о прибылях и убытках;
3) отчет об изменении капитала;
4) отчет о движение денежных средств;
5) приложения к бухгалтерскому балансу;
6) отчет о целевом использовании полученных средств. Все формы отчетности являются публичной документацией.
Бухгалтерский баланс (ББ) – подтверждение балансового уравнения состоит из двух частей (актива, пассива) и является результатом моментального наблюдения, т. е. данные в нем отражаются на конкретную дату. Составляется он по сальдо счетов.
Актив состоит из двух разделов: внеоборотные активы, оборотные активы. В активе – сальдо по активным счетам. Развернутое сальдо – это два отдельных сальдо по дебету и кредиту. Такое возможно в случае ведения субсчетов и аналитического учета.
Некоторые виды активов (например, амортизация имущества) отражаются в ББ по остаточной стоимости.
Пассив состоит из капитала и резервов, долгосрочных обязательств, краткосрочных обязательств.
В капитале и резервах отражаются источники имущества предприятия, принадлежащие владельцам, собственникам капитала, а досрочные и краткосрочные пассивы отражают заемные средства.
ББ составляется в укрупненных ценовых единицах: либо тысячах, либо миллионах, поэтому допускаются округления, и он обязан дополняться справкой о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Каждое предприятие может открывать забалансовые счета, которые предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих предприятию, но временно находящихся в его пользовании или распределении. К таким ценностям относятся материальные ценности, ценности на ответственном хранении, в переработке и т. д.
Все забалансовые счета имеют номер, включающий два нуля.
Забалансовые счета:
1) «Арендованные основные средства» 001;
2) «Товарно—материальные ценности, принятые на ответственное хранение» 002;
3) «Материалы, принятые в переработку» 003;
4) «Товары, принятые на комиссию» 004;
5) «Оборудование, принятое для монтажа» 005;
6) «Бланки строгой отчетности» 006;
7) «Списанная в убыток задолженность на платеже способных дебиторов» 007;
8) «Обеспечение обязательств и платежей полученные» 008;
