Необеспеченная ссуда – не имеет обеспечения, или имеет обеспечение в виде залога не удовлетворяющих не одному их этих требований.
30. Кредитные линии, сущность, аудит.
Клиенты банка часто обращаются за открытием кредитной линии, в рамках которой устанавливается крупный невозобновляемый лимит, который может использоваться в течение определенного периода. На каждый транш в рамках кредитной линии заключается отдельный кредитный договор, но ссудный счет открывается только один. Это позволяет сэкономить связанное с рассмотрением и сбором документов время. Размер предоставленного обеспечения должен покрывать максимальный размер транша в пределах лимита.
Виды кредитных линий:
1) Возобновляемая (револьверная) открывается для осуществления регулярных финансово- хозяйственных операций на срок до 1 года.
2) Невозобновляемая – выдача кредитов происходит в рамках установленного лимита, но при этом погашаемая часть кредита не увеличивает свободный лимит кредитования.
3) Рамочная – открывается для оплаты отдельных поставок в рамках одного контракта, реализуемого в течение одного периода.
По положению ЦБ РФ №54 от 31. 08. 98 г. открытие коммерческого банка заемщикам револьверных кредитных линий не разрешается. Оформление открытия кредитных линий ведется в таком же порядке, как и разовые ссуды. Отсюда следует идентичность аудиторских процедур по проверке полноты и качества представляемой заемщиком для оформления кредита документации, санкционированности выдачи ссуды в зависимости от установления заемщику лимита кредитования и оценки финансового состояния заемщика. Проверяется также правильность применения на практике внутрибанковского положения по кредитованию заемщика в форме открытия кредитных линий. Особенности аудита открытых кредитных линий состоят в особом контроле за выдачей каждой суммы кредита с тем, чтобы не было допущено перелимита и был соблюден срок действия кредитной линии. Также аудитор проверяет правильность отражения кредитных линий за балансом, т. к. сумма неиспользованных кредитных линий повышает обязательства коммерческих банков и участвует в расчете экономических нормативов.
31. Порядок предоставления и аудит овердрафтных кредитов.
Кредит в виде овердрафта предоставляется при недостаточности или отсутствия средств на расчётном счёте клиента.
Основные направления, проверяемые аудитором по выдаче ссуд в виде овердрафта:
1) Предусмотрение проведения таких операций условиями договора банковского счета или дополнительным соглашением к нему.
2) Установление заемщику заранее лимита кредитования, т. е. максимальной суммы задолженности коммерческому банку по этому виду кредита, учитываемой на счёте 44201-45401.
3) Определение наличия предельного срока, в течение которого должны погашаться возникающие у него обязательства перед банком по овердрафту.
4) Предоставление надежного и ликвидного обеспечения исполнения обязательств по ссуде.
5) Предоставление для оформления кредита всей документации, запрашиваемой коммерческим банком у заемщика при выдаче разовых краткосрочных ссуд.
6) Включение кредитного договора с коммерческого банка на предоставление кредита в виде овердрафта в установленный перечень документации кредитной организации, закрепленной кредитной и учетной политикой коммерческого банка.
32. Вексельные кредиты, особенности предоставления и аудит.
В банковской практике среди вексельных кредитов наибольшее распространение получил предъявительский вексельный кредит в виде учета коммерческими банками векселей третьих лиц.
В рамах проверки данной операции аудитором запрашивается следующий пакет документов:
1) Положение о вексельном кредитовании.
2) Регламент по работе с векселями третьих лиц.
3) Инструкция о порядке отражения выдачи и погашения вексельных кредитов.
4) Меморандум об учетной политике коммерческого банка.
5) Баланс коммерческого банка за отчетный год.
6) Ведомость остатков по балансовым счетам 512—519 в разрезе векселедателей.
7) Договор на наиболее крупную сумму сделок с векселями за проверяемый период.
8) Лицевые счета отдельных векселедателей.
9) Заключение специалистов коммерческого банка об обеспеченности и ликвидности учитываемых векселей.
10) Журналы внесистемного учёта по векселям, находящихся в портфеле коммерческого банка.
11) Распоряжение в адрес бухгалтерии по операциям с учтенными векселями.
12) Полный баланс ДЕПО на отчётную дату.
На основании представленных документов по векселям сторонних эмитентов, находящихся в портфеле коммерческого банка, необходимо:
1) Провести анализ динамики и структуры вексельного портфеля коммерческого банка на основе данных баланса на начало года и на последнюю отчётную дату.
2) Определить соблюдение установленных лимитов вложений на отчетную дату и соблюдение санкционированности вложений в векселя сторонних эмитентов по запрошенным договорам сделок с векселями.
3) Оценить правильность ведения коммерческим банком депозитарного учета приобретенных в свой портфель векселей третьих лиц.
4) По подлинникам векселей, хранящихся в депозитарии коммерческого банка, проверить правильность их оформления и подлинность.
5) По погашенным в проверяемый период векселям оценить правильность отражения в бухгалтерском учёте дисконта, связанного с принятием векселей к учёту.
33. Аудит кредитных операций банка
Цель проведения проверки ссудных операций:
1) Анализ качества кредитного портфеля коммерческого банка, т. е. оценка доли срочной и просроченной задолженности.
2) Анализ кредитной политики коммерческого банка, выявление ситуаций, угрожающих интересам вкладчиков и кредиторов.
3) Проверка ведения ссудных операций, их соответствие законодательству, нормативным актам ЦБ РФ, внутреннему положению кредитной организации.
4) Проверка достоверности отражения кредитных операций в бухгалтерском учёте.
5) Анализ влияния ссудных операций на финансовое состояние кредитной организации.
