Документы, запрашиваемые для проверки:
1) Меморандум о кредитной политике банка на 1-2 года.
2) Положение или регламент о порядке предоставления денежных средств клиентам банка.
3) Регламент по предоставлению МБК и размещение депозитов в других банках.
4) Отдельное положение по кредитованию юридических лиц, порядке разовых ссуд, овердрафта, открытых кредитных линий и т. д.
5) Положение о кредитовании физических лиц на потребительские цели, на предпринимательскую деятельность и т. д.
6) Положение о залоге, применяемом в банке и порядке его оформления.
7) Положение о порядке выдачи гарантии.
8) Положение об учёте векселей и предоставлении вексельных кредитов.
9) Положение о порядке оценки финансового состояния заемщика.
10) Положение о порядке начисления и уплаты процентов за пользование ссудами и отражение их по счетам бухгалтерского учёта.
11) Положение о порядке формирования и использования РВПС (резерва на возможные потери по ссудам).
12) Порядок оформления документов, необходимых для списания безнадежной и нереальной ко взысканию ссудной задолженности с баланса банка за счёт РВПС.
13) Положение о кредитном комитете банка.
14) Протоколы заседаний кредитного комитета.
15) Кредитные дела заемщиков.
16) Книга регистрации открытых счетов.
17) Оборотная ведомость за проверяемый период.
18) Лицевые счета заемщиков.
19) Ведомость начисленных процентов.
20) Расчёт РВПС (форма №115 ежемесячно).
21) Сведения о движении РВПС (форма №116 ежемесячно).
22) Данные о переоформлении задолженности клиентов и банков по кредитам (форма 117 ежеквартально).
23) Данные о крупных кредитах.
34. Оценка кредитных рисков и аудит порядка формирования резерва на возможные потери по ссудам (РВПС).
В каждом коммерческом банке должно быть собственное внутреннее положение о порядке формирования и использования РВПС, разработанное на основе инструкции №62-а, но с учетом особенностей кредитуемой коммерческим банком клиентуры, применение форм обеспечения возвратности ссуд, использование методики оценки платеже– и кредитоспособности заемщика, существующего порядка создания резерва в многофилиальном коммерческом банке, порядок принятия решений по снижению или повышению группы кредитного риска.
При аудиторской проверке по данному вопросу следует исходить из следующих принципов, заложенных ЦБ РФ в систему резервирования для покрытия кредитных рисков:
1) Обязанность создать РВПС.
2) Формировать РВПС только под основную сумму долга.
3) Образование РВПС под каждую ссуду в отдельности.
4) Распределение ссуд по группе кредитного риска.
5) Определение для всех ссуд одного заемщика единой группы кредитного риска.
6) Необходимость ежемесячного внесения корректировок в РВПС.
7) Создание РВПС за счёт отчислений, относимых на расходы коммерческого банка, независимо от величины полученных доходов.
Каждый коммерческий банк при оценке финансового состояния заёмщика руководствуется своей методикой оценки их платеже и кредитоспособности, опираясь на практический опыт. Аудиторская практика свидетельствует, что потенциальные заемщики разбиваются коммерческими банками на 3 класса по платеже– и кредитоспособности, исходя из рейтинга заемщика, определяемого на основе фактических значений, рассчитываемых по его балансу: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент покрытия, независимости, финансовой устойчивости и рентабельности. Если у заемщика по оценке его баланса 1-ый класс кредитоспособности, то его финансовое состояние хорошее, если 2-ой – среднее, 3-й – плохое.
35. Организация бухгалтерского учета в банках
Бухгалтерский учет в коммерческих банках ведется на основании Закона «О банках и банковской деятельности», Закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»и Закона «О бухгалтерском учете».
Пунктом 5 статьи 4 и статьей 56 Закона «О Центральном банке РФ (Банке России)» определено, что именно Центробанк «устанавливает правила проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы».
Правила ведения бухгалтерского учета и Счетный план утверждены приказами Банка России. Новые Правила и Счетный план введены в действие с 1 января 1998 г..
Бухгалтерский учет должен обеспечивать правильное, непрерывное и точное отражение в учете банковских операций с целью получения адекватного состоянию банка информации о состоянии банка: по составу имущества, активов и обязательств для принятия решений по эффективному руководству и управлению банком. Бухгалтерский учет является основой контроля за экономным использованием финансовых ресурсов и имущества, снижению затрат банка, повышению доходности и рентабельности операций, приросту капитала, принятию своевременных мер по избежанию отрицательных явлений в финансово-хозяйственной деятельности.
Под операционной техникой понимают совокупность правил и приемов по оформлению и совершению банковских операций, их учету и контролю.
Банки, являясь финансовым посредником, в соответствии с Законом «О банках и банковской деятельности», осуществляют следующие основные виды операций:
– привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);
– размещение привлеченных средств от своего имени и за свой счет;
– открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
– осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков – корреспондентов, по их банковским счетам;
– инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
– купля – продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах (по отдельной лицензии);
– привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов (по отдельной лицензии);
– выдача банковских гарантий.
– выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;
– приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;
