Английский фунт стерлингов превышение длинной позиции – 6% Швейцарский франк превышение короткой позиции – 8% Суммарное значение по валютам стран, входящим в европейский союз, а именно по немецкой марке – 6 000 руб. и по французскому франку +2 500 руб. не превышает установленный 10-ти% лимит. Таким образом, необходимо заключить сделку на продажу английских фунтов в эквиваленте 6 000 рублей и покупку швейцарских марок в эквиваленте 8 000 рублей. По официальному курсу ЦБ РФ 6000 руб. составляют 750 фунтов, а 8000 руб. составляют 1600 швейцарских франков. Предположим, что банку удалось заключить сделку на продажу 750 фунтов за 1700 швейцарских франков. В таком случае, валютная позиция по указанным валютам будет приведена в соответствие следующей проводкой: Дт 47408. 756 1700 8500 руб. Кт 47407. 826 750 6000 руб. Кт 70103. 810 2500 руб.
При проведении проверки правильности расчета и соблюдения лимита валютной позиции необходимо:
Убедиться, что отчеты о валютной позиции составляются своевременно и по установленному образцу. Убедиться, что банк соблюдает установленный лимит валютной позиции Обсудить с сотрудниками валютного отдела процедуру заполнения отчетов по валютной позиции.
Коммерческий банк, имеющий филиалы, осуществляет учет средств резервного фонда на балансе головного офиса. Правильность формирования и использования средств резервного фонда должна быть подтверждена аудиторской компанией. Назначение фонда: покрытие убытков банка. увеличение уставного капитала путем капитализации в установленном порядке. При этом, капитализации могут подлежать только средства фонда в части, превышающей минимальный размер РФ. Резервный фонд не может быть использован для других целей. Коммерческий банк вправе формировать специальный фонд для акционирования работников. Его средства расходуются только на приобретение акций банка, продаваемых акционерами для последующего размещения их среди сотрудников банка. Использование средств со счетов фондов производится в пределах наличия сумм на этих счетах. Счета по учету фондов пассивные. 10701 Резервный фонд 10702 Фонды специального назначения 10703 Фонды накопления 10704 Другие фонды По кредиту проводятся суммы, поступающие в фонды из прибыли. По дебету – суммы использования средств фондов в соответствии с Положением о фондах в корреспонденции со счетами кассы, кор/счетами, клиентскими счетами и др.
57. Аудит налогообложения
Этапы оценки правильности уплаты налогов в бюджет
Цель анализа доходов и расходов:
проверка законности и обоснованности операций по счетам доходов и расходов
проверка полноты и своевременности зачисления сумм на счета доходов и расходов
правильности объявления банком налогооблагаемой прибыли
На стадии планирования аудиторы осуществляют предварительную оценку статей прибылей и убытков. При этом анализируются:
статьи доходов и расходов в разрезе филиалов и статей
динамика кредитных ресурсов и вложений
доходы и расходы банка по пассивным операциям
уровень доходов и расходов банка по сравнению с остальными банками, прежде всего с основными конкурентами.
В ходе собственно аудита
Определяются операции, по которым наиболее вероятно искажение информации:
начисление и учет кредитов, процентов по ним и резервов на возможные потери по ссудам
доходы по прочим активным операциям
начисление и учет процентов по депозитам и текущим счетам
операции на межбанковском рынке кредитов
расходы по прочим пассивным операциям
учет административных расходов
Осуществляется сплошная проверка материальных остатков и выборочная проверка остатков с небольшой вероятностью искажения путем:
занижения величины доходов путем отнесения поступивших средств на несоответствующие балансовые счета
завышения расходов за счет отнесения на них платежей, которые должны производиться из прибыли
Проверяется правильность расчета льгот по прибыли
Проверка по счетам прочих дебиторов и кредиторов:
расшифровка остатка по счетам, сверка остатков с первичными документами
определение обоснованности зачисления на счета
Вопрос 2 Налог на имущество
Объектом налогообложения являются ОС, НА, запасы и затраты, находящиеся на балансе.
Для целей налогообложения ОС, НА, МБП учитываются по остаточной стоимости. Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества.
Для определения налогооблагаемой базы налога на имущество принимаются отражаемые в активе баланса остатки по следующим счетам:
60401.03 ОС
60801+60802 Оборудование для сдачи/сданное в лизинг
60901+60902 НА
610-61003 Хозяйственные материалы
611-61103 МБП
61401.03 Расходы будущих периодов
Исчисленная сумма налога на имущество вносится в виде обязательного платежа в первоочередном порядке и относится на счет 70209: Дт 70209 Кт 60301 Дт 60301 Кт 30102
Особенности исчисления налога на добавленную стоимость по операциям, осуществляемым финансово – кредитными учреждениями
К банковским относятся следующие операции, осуществляемые в соответствии с Федеральным законом от 3 февраля 1996 г. N 17-ФЗ 'О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О банках и банковской деятельности в РСФСР»:
привлечение денежных средств юридических и физических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);
размещение указанных выше привлеченных средств от своего имени и за свой счет;
открытие и ведение банковских счетов юридических и физических лиц;
