Если в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) продавцу-резиденту причитаются денежные средства за переданный нерезиденту товар за вычетом банковских расходов и комиссий, то незачисление на счет данного резидента предусмотренных внешнеторговым договором (контрактом) сумм комиссионного вознаграждения и банковских расходов в иностранной валюте или валюте Российской Федерации не будет являться нарушением валютного законодательства Российской Федерации. Например, при наличии соответствующего условия во внешнеторговом договоре (контракте) может быть признано обоснованным неполучение денежных средств, являющихся комиссией иностранных банков за проведение банковских операций по переводу денежных средств.
На сумму денежных средств, причитающихся резиденту за переданные нерезиденту товары, может влиять изменение количества и качества поставленного покупателю товара относительно количества и качества товара, исходя из которого определялась заявленная в таможенной декларации (далее – ДТ) цена товара, если по условиям договора риск утери или порчи товара несла российская сторона.
Состав административного правонарушения, предусмотренного пунктом 4 статьи 15.25 КоАП РФ, отсутствует, если после вывоза товара с таможенной территории Российской Федерации, когда риски его утери или порчи в соответствии с условиями договора несла российская сторона, товар оказался:
– уничтоженным, безвозвратно утерянным;
– его состояние ухудшилось вследствие аварии;
– товары выбыли из владения российской стороны вследствие неправомерных действий органов или должностных лиц иностранного государства.
При подтверждении данных обстоятельств торгово-промышленной палатой государства, в котором они возникли, или российским торговым представительством в этом государстве не поступление выручки от экспорта товара может быть признано обоснованным.
Также не могут признаваться административным правонарушением, предусмотренным пунктом 4 статьи 15.25 КоАП РФ, случаи неполучения денежных средств за переданные нерезиденту товары, связанные с возвратом резиденту ранее переданного товара в контрактные сроки получения денежных средств за данный товар или в сроки, установленные в соглашении о возврате товара, при условии, что такое соглашение заключено в контрактные сроки получения денежных средств.
Определяющим с точки зрения принятия решения о соблюдении резидентом валютного законодательства является факт передачи товаров от продавца покупателю, а не факт вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации. Не вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации не всегда освобождает резидента от обязанности обеспечить получение от нерезидента на свои банковские счета денежных средств, причитающихся за переданные нерезиденту товары, в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами). При определении момента исполнения обязанности продавца по передаче товара необходимо руководствоваться гражданским законодательством, в частности, статьей 458 ГК РФ.
Резидент заключил контракт на экспорт товара на условиях поставки CIF-Копенгаген (Инкотермс-2000). Момент перехода права собственности в контракте не указан. В качестве применимого права определено национальное право Российской Федерации.
При базисе поставки CIF-пункт назначения продавец не несет обязательства по передаче товара покупателю в пункте назначения, а обязан только погрузить товар на борт судна в порту отгрузки в установленную дату или срок, товар передается без обязательства доставки.
В таком случае днем передачи признается дата сдачи товара перевозчику для отправки покупателю, и с этой даты у продавца-резидента возникает обязанность обеспечить выполнение требования, установленного подпунктом 1 пункта 1 статьи 19 Закона № 173-ФЗ.
Таким образом, поводом для возбуждения дела об административном правонарушении (пункт 4 статьи 15.25 КоАП РФ) являются в совокупности следующие факты:
¦ товар передан в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) резидентом нерезиденту;
¦ денежные средства, причитающиеся за переданные нерезиденту товары, не получены резидентом в предусмотренные внешнеторговым договором (контрактом) сроки, а в случае, если внешнеторговым договором (контрактом) сроки получения резидентом денежных средств не установлены, – в месячный срок со дня передачи товара нерезиденту.
В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 8 декабря 2003 года № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» под внешнеторговой деятельностью понимается деятельность по осуществлению сделок в области внешней торговли товарами, услугами, информацией и интеллектуальной собственностью. В свою очередь, к внешней торговле товарами данная статья относит импорт и (или) экспорт товаров. При этом импорт товара – это ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без обязательства об обратном вывозе, а экспорт товара – это вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации без обязательства об обратном ввозе.
Таким образом, требования статьи 19 Закона № 173-ФЗ распространяются на резидентов при исполнении ими сделок, результатом осуществления которых должен являться и (или) является ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации либо вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации, а также сделок в области внешней торговли услугами, информацией и интеллектуальной собственностью.
Статья 19 Закона № 173-ФЗ не распространяется на резидентов, заключивших договоры, по условиям которых товары передаются нерезидентом резиденту за пределами таможенной территории Российской Федерации без последующего ввоза на таможенную территорию Российской Федерации.
Договор может предусматривать приобретение резидентом товара у нерезидента на условиях FCA- Варшава (Инкотермс-2000). В этом случае нерезидент считается выполнившим свои обязательства по поставке товара с момента предоставления товара резиденту в названном в договоре месте поставки.
Договор не предусматривает срок ввоза товара на таможенную территорию Российской Федерации, срок получения товара на таможенной территории Российской Федерации или срок возврата денежных средств за не ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (не полученные на таможенной территории Российской Федерации) товары.
Резидентом, заключившим указанный договор и не ввезшим товар на таможенную территорию Российской Федерации, статья 19 Закона № 173-ФЗ не нарушается, даже в случае несоблюдения нерезидентом срока поставки товара.
В случае, когда внешнеторговый договор устанавливает срок передачи нерезидентом товара на таможенной территории Российской Федерации, и в этот срок товар еще не получен резидентом, хотя и ввезен на таможенную территорию Российской Федерации, денежные средства за товар не возвращены в Российской Федерации в предусмотренный договором срок, налицо невыполнение резидентом обязанности, установленной статьей 19 Закона № 173-ФЗ.
Поводом для возбуждения дела об административном правонарушении по пункту 5 статьи 15.25 КоАП РФ являются следующие факты и обстоятельства в совокупности:
¦ денежные средства перечислены нерезиденту за товары в соответствии с внешнеторговым договором (контрактом);
¦ товары не ввезены на таможенную территорию Российской Федерации (не получены от нерезидента на таможенной территории Российской Федерации) в сроки, предусмотренные внешнеторговым договором (контрактом).
Если товары ввезены (переданы резиденту на таможенной территории Российской Федерации) с нарушением срока, предусмотренного внешнеторговым договором (контрактом), но в срок, установленный договором для возврата денежных средств, правонарушение отсутствует. Если ввоз товаров состоялся позднее указанных сроков, то невозвращение в эти сроки ранее перечисленных денежных средств за данные товары свидетельствует о наличии признаков административного правонарушения, предусмотренного пунктом 5 статьи 15.25 КоАП РФ.
В случае, когда внешнеторговым договором (контрактом) предусмотрен возврат нерезидентом
