денежных средств после выставления покупателем-резидентом требования об их возврате, указанное требование должно быть выставлено в срок, обеспечивающий возврат денежных средств в течение срока действия договора. В случае отсутствия во внешнеторговом договоре (контракте) срока возврата нерезидентом денежных средств после выставления резидентом требования об их возврате может быть применен пункт 2 статьи 314 ГК РФ, обязывающий должника исполнить обязательство в семидневный срок.
Внешнеторговым договором (контрактом), действующим до 1 июня 2011 года, предусмотрен возврат нерезидентом денежных средств за не поставленные товары в течение 30 календарных дней после выставления покупателем-резидентом требования об их возврате. Данное требование выставлено 16 мая 2011 года, денежные средства возвращены 25 мая 2011 года. Событие административного правонарушения, предусмотренного пунктом 5 статьи 15.25 КоАП РФ, отсутствует, поскольку резидент обеспечил возврат нерезидентом денежных средств в течении срока действия внешнеторгового договора (контракта).
Возврат денежных средств за не ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (не полученные на таможенной территории Российской Федерации) товары должен быть осуществлен в сумме фактически уплаченных нерезидентам (полученных нерезидентами) денежных средств, то есть без вычета банковских расходов и комиссий.
Состав административного правонарушения в действиях импортера-резидента отсутствует, если до истечения контрактного срока импортируемые товары до ввоза на таможенную территорию Российской Федерации в момент, когда риски несла российская сторона, оказались уничтоженными, безвозвратно утерянными вследствие действия непреодолимой силы, недостачи, произошедшей в силу естественного износа или убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения, либо товары выбыли из владения российской стороны вследствие неправомерных действий органов или должностных лиц иностранного государства, либо возврат переведенной в оплату товаров суммы денежных средств оказался невозможным вследствие действия непреодолимой силы или неправомерных действий органов или должностных лиц иностранного государства.
Продление контрактных сроков получения денежных средств, причитающихся за переданные нерезиденту товары, либо сроков возврата денежных средств за не переданные резиденту товары путем заключения дополнения к внешнеторговому договору (контракту) может свидетельствовать об отсутствии события правонарушения в случае, если указанное дополнение заключено до истечения данных сроков.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 24 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.
Единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Банк Российской Федерации. Согласно статье 20 Закона № 173-ФЗ Банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами (пункт 4 статьи 5 Закона № 173-ФЗ).
Банком Российской Федерации принята Инструкция от 15 июня 2004 года № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее – Инструкция № 117-И).
При осуществлении таможенного оформления и таможенного контроля, а также контроля валютных операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации таможенные органы могут выявлять нарушения установленных единых правил оформления паспортов сделок, например, когда при декларировании товаров в таможенный орган представлен паспорт сделки, оформленный (переоформленный) с нарушением установленных сроков, форма которого не соответствует установленной Банком Российской Федерации или одна или несколько граф которого заполнены с нарушением установленных требований.
Согласно пункту 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка и (или) сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок – влекут наложение административного штрафа:
¦ на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей;
¦ на юридических лиц – от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
В соответствии с пунктом 6.1 статьи 15.25 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций не более чем на десять дней – влечет предупреждение или наложение административного штрафа:
¦ на должностных лиц в размере от пятисот до одной тысячи рублей;
¦ на юридических лиц – от пяти тысяч до пятнадцати тысяч рублей.
Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на десять, но не более чем на тридцать дней – влечет, согласно пункту 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ, наложение административного штрафа:
¦ на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей;
¦ на юридических лиц – от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.
Пунктом 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ установлено, что нарушение сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на тридцать дней – влечет наложение административного штрафа:
¦ на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей;
¦ на юридических лиц – от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
Дело об административном правонарушении по пункту 6 статьи 15.25 КоАП РФ возбуждается по каждому случаю нарушения правил оформления (переоформления) паспорта сделки.
Субъектами правонарушения, предусмотренного пунктом 6 статьи 15.25 КоАП РФ, являются резиденты – должностные лица, лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридические лица.
Пунктом 7 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение установленного порядка ввоза и пересылки в Российскую Федерацию и вывоза и пересылки из Российской Федерации валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в документарной форме:
• на граждан в размере от пятисот до одной тысячи рублей;
• на должностных лиц – от одной тысячи до двух тысяч рублей;
• на юридических лиц – от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.
Обратите внимание!
Статьями 16.3 и 16.4 КоАП РФ предусмотрены исключения за нарушение установленного порядка ввоза, вывоза и пересылки валюты Российской Федерации:
1.) Несоблюдение установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности и не носящих экономического характера запретов и (или) ограничений на ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации и (или) вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 16.3 КоАП РФ) влечет
