Закон стартапа

бюджеты.

Обычные физические лица не могут выбрать между несколькими системами налогообложения и платят только налог на доходы физических лиц (НДФЛ), основная ставка по которому —13 %.

В среднем ставка по «предпринимательским» налогам ниже, чем по НДФЛ, но платить их нужно обязательно, в отличие от «условно-добровольных» налогов, которые граждане платят по декларациям. Почему? Потому что предприниматели создают специальные счета в банках (расчетные счета). Такой счет контролируется налоговой, и вы не сможете открыть его, не показывая государству движение средств на нем.

Упрощенная система налогообложения

Называется так, поскольку она действительно проще общей системы. Мы разбирали УСН в позапрошлой главе; вы, конечно, помните, что в ней, в отличие от целого спектра налогов ОСН, выплачивается лишь налог на доход либо налог на прибыль (по выбору).

В таблице показано, какой вариант примерно будет выгоднее.

Выбираем вариант УСН

Для того, чтобы УСН не применял крупный бизнес, установлено несколько порогов. Во-первых, ограничения по обороту (с 2017 года эта сумма выросла до 150 млнР в год) и по количеству сотрудников (не более 100 человек). Предусмотрено ограничение для дочерних компаний: если больше 25 % участников компании – юридические лица, применять УСН уже нельзя. Есть и другие ограничения, связанные в основном с определенными видами деятельности (банки, страховщики и т. п.)

Общая система налогообложения

Общая система применяется ко всем по умолчанию, но фактически ее использует бизнес, не подпадающий под УСН (прежде всего средний и крупный). ОСН включает не один, а несколько налогов. Основные из них – это:

– Налог на прибыль организации — это налог, который считается по тому же принципу, что и УСН «Доходы минус расходы». Обычная ставка налога на прибыль составляет 20 %, что больше, чем УСН по ставке 15 %. Однако налог на прибыль предполагает ряд дифференцированных ставок для разных видов предприятий. Соответственно, если вы занимаетесь правильным, с точки зрения государства, делом, то можете рассчитывать на пониженную ставку.

Обратите внимание: ИП, который работает по ОСН, вместо налога на прибыль организаций платит налог на доход (НДФЛ) в размере 13 %. Однако, в отличие от «обычного» НДФЛ (о нем позже) здесь применяется целый ряд профессиональных налоговых вычетов, что позволяет ИП на ОСН фактически платить 13 % не с доходов, а с прибыли.

– Налог на имущество по ставке до 2,2 %.

– Налог на добавленную стоимость (НДС) – 18 % с каждой продажи товара, работы или услуги. Не путайте НДС и налог с продаж (который, например, действует в США): налог на добавленную стоимость выплачивается не со всей стоимости продажи товара, а лишь с его добавленной стоимости, то есть с наценки поставщика. Зачем это нужно, и как считается такой налог?

Представим, что мы платим 18 % с каждой продажи товара (налог с продаж). Применим этот гипотетический налог к цепочке сделок.

Лесоруб взял в аренду участок, вырастил на нем сосну и срубил ее. Бревно он продал лесопилке за 100Р, при этом 18 Р отдал государству в качестве налога.

? Владелец лесопилки сделал из бревна доски и продал их мебельной фабрике за 400 Р. С этой суммы он заплатил государству 72 Р налога.

? Мебельщик сделал из досок стулья и продал их магазину за 1000Р, уплатив государству 180 Р налога.

В результате дерево прошло цепочку из четырех участников: лесоруб ? лесопилка ? мебельщик ? магазин. Общая сумма уплаченного налога составила: 18 + 72 + 180 = 270Р (27 % от итоговой стоимости товара).

Как видите, чем длиннее цепочка продаж товара, тем больший процент взимается с итоговой цены. В результате, получается, чем сложнее и технологичнее товар, тем больше (в процентах) государство взимает налога. Разумеется, это неправильно, ведь таким образом государство дестимулирует производителей технологичных товаров и, в конечном счете, тормозит технический прогресс.

Теперь представим, что налогоплательщики платят налог не со всей стоимости своих товаров, а лишь с добавленной (со своей наценки):

Лесоруб продал бревно лесопилке за 100 Р, при этом 18 Р отдал государству в качестве налога (его наценка равна цене товара).

? Владелец лесопилки сделал из бревна доски и продал их мебельной фабрике за 400 Р. С этой суммы он уплатил государству (400 – 100) ? 18 = 54Р налога, поскольку его наценка составила 300 Р (а 100Р он отдал лесорубу).

? Мебельщик сделал из досок стулья и продал их магазину за 1000Р, заплатив государству (1000-400) ? 18 = 108 Р налога (наценка 600 Р).

В результате дерево прошло цепочку из четырех участников: лесоруб ? лесопилка О мебельщик ? магазин. Общая сумма уплаченного налога составила: 18 + 54+108 = 180Р (18 % от итоговой стоимости товара).

Как мы видим, общий процент от стоимости товара стабилен и не зависит от количества посредников. Важно понимать, что НДС работает только тогда, когда его платят все звенья цепочки. Например, если лесопилка будет работать по УСН «Доходы» (в общем случае не предполагающей НДС), то