Закон стартапа

цепочка прервется:

Лесоруб продал бревно лесопилке за 100 Р, при этом 18 Р отдал государству в качестве НДС.

? Владелец лесопилки сделал из бревна доски и продал их мебельной фабрике за 400 Р. С этой суммы он заплатил государству 6 % по УСН «доходы», то есть 24 Р налога.

? Мебельщик сделал из досок стулья и продал их магазину за 1000Р, заплатив государству 1000 ? 18 % = 180Р налога. Цепочка прервалась и наценку определить нельзя: с точки зрения государства, она равна 1000Р. В результате:

– общая сумма уплаченного НДС составила:

18 +180= 198Р (19,8 % от итоговой стоимости товара);

– лесоруб ничего не потерял, продав товар предпринимателю, работающему по УСН;

– лесопилка сэкономила за счет УСН – заплатила 24 Р налогов вместо 54 Р;

– мебельщик потерял 72 Р, заплатив дополнительный НДС (на 67 % больше, чем должен был).

Именно поэтому покупатель, действующий по УСН, может без опасения приобретать товар с НДС для собственных нужд – продавец ничего не теряет. Но если он покупает для перепродажи, то желающих купить его товар найдется немного, потому что для них такая покупка обернется лишними налоговыми тратами. Значит, для фирмы, занимающейся торговлей или услугами Ь2Ь, основная система налогообложения с НДС предпочтительнее, чем УСН.

С помощью НДС можно также стимулировать экспортеров, установив НДС на экспорт равным 0 % (наше государство делает именно так):

Мебельщик смастерил из досок стулья и продал их магазину за 1000 Р, заплатив государству (1000 – 400) ? 18 = 108 руб. налога (наценка 600 Р).

Магазин продал стулья за границу за 2000 Р. НДС на экспорт – нулевой. Значит, магазин переплатил 108 Р налога, которые были включены в цену стульев предыдущими участниками цепочки. Он вправе забрать их из казны и таким образом, помимо 1000 Р прибыли, заработать еще 108Р.

Возможно, вы бывали в Европе и, возвращаясь оттуда, получали выплаты по системе «Tax free». Это и есть возврат НДС (ЖГ, Value Added Tax) экспортерам, только там таким образом стимулируют не только предпринимателей, но и отдельных потребителей.

Получается, что НДС лучше, чем простой налог на продажу: он всегда составляет фиксированный процент от итоговой цены товара и помогает стимулировать экспорт.

Дисклеймер для профессионалов

Уверен, у бухгалтеров уже чешутся руки написать гневное сообщение в мой адрес. Да, господа, признаю – я очень упростил схему уплаты НДС. На самом деле, более реалистичная цепочка выглядит так:

Лесоруб продал бревно лесопилке за 118 Р (100 Р добавленная стоимость +18 Р НДС). При этом 18 Р он перечислил государству и отдал лесопилке счет-фактуру.

? Владелец лесопилки сделал из бревна доски и продал их мебельной фабрике за 472 Р. Он должен заплатить государству 72 Р, однако применил к вычету уплаченные при покупке 18 Р (на основании счета-фактуры от лесоруба). В итоге НДС, уплаченный владельцем лесопилки, составил 54Р(72Р– 18Р).

? Мебельная фабрика отправила стулья на экспорт за 2000Р. НДС составил 0 %. Фабрика заявила возврат НДС в размере 72 Р (472 Р ? 18 %). Для этого ей необходимо было пройти камеральную проверку по кварталу, в котором заявлен возврат…

В общем, вы поняли: на самом деле операции с НДС – сложная штука, доверяйте их только квалифицированному бухгалтеру, потому что в расчете процентов, деклараций, возмещений очень легко «заблудиться». Именно из-за этого ОСН позволяет вообще не платить НДС при доходах менее 2 млнР в квартал – чтобы малый бизнес, по каким-то причинам не подпадающий под УСН, не разорился на бухгалтерии.

Налог на доходы физических лиц

Какие налоги платят не-предприниматели? Как ни странно, этот вопрос и для предпринимателя имеет значение. Поскольку граждане редко бывают вынуждены заполнять декларацию о доходах и весьма неохотно делают это, государство помогает им, обязывая работодателей выплачивать НДФЛ за своих сотрудников.

Основной налог, который в России платят со своих доходов физические лица-непредприниматели – налог на доходы физических лиц, сокращенно – НДФЛ.

В отличие от того же налога на прибыль организации, НДФЛ платят не с прибыли, а с дохода. Это значит, что если гражданин заработал за год 500 000 Р, то, независимо от объема расходов, он заплатит налоги со всего дохода по стандартной ставке 13 %, то есть 65 000 Р.

Довольно жестокий расклад: вдруг вы потратили большую часть суммы доходов, например, на учебу? В связи с этим государство компенсирует некоторые расходы (на лечение, учебу, первую покупку недвижимости) путем вычетов. С доходов, потраченных на эти нужды, государство возвращает уплаченный НДФЛ.