Вы как предприниматель, слетевший с патента, можете полностью избежать уплаты НДС, если у вас небольшие, не более 2 млн руб за 3 месяца, объемы реализации.
В этом случае вы имеете право на освобождение от НДС на основании п. 1 ст. 145 НК РФ, в котором указано, что вы обязаны уведомить налоговый орган о том, что хотите применить право на освобождение от НДС. Но всем понятно, что вы не могли вовремя уведомить, так как вы были на патенте и не думали, что потеряете право его применять.
Однако есть арбитражная практика, подтверждающая, что предпринимателю, утратившему право на патент, не может быть отказано в праве на освобождение НДС только из-за непредоставления уведомления в положенный срок. Такое постановление есть по Уральскому округу от 18.02.2015 г. № Ф-09-675/15 по делу № А-60-23856/2014.
Многие задают вопрос, а что делать, если у нас компания была на упрощенке до применения патента?
Вне зависимости от того, какую вы применяли систему налогообложения до патента, вы обязаны за период применения патента уплатить налоги по традиционке, от которой вы и были освобождены. Поэтому если вы до патента были на упрощенке, то и считаете доходы-расходы в период применения по упрощенке.
Например, предприниматель в 1-м квартале был на упрощенке. Затем на 2 квартал он перешел на патент. Во 2-м квартале потерял право на применение патента и попал на традиционку. Что дальше?
С даты снятия с учета в качестве налогоплательщика по патенту он может применять упрощенку. То есть применяете упрощенку в 1-м квартале, традиционку – во 2-м квартале и упрощенку в 3-4-м кварталах.
Данный вывод содержат письма Минфина от 29.07.2015 № 03-11-11/43844, от 03.06.2015 № 03-11-11/32249 и ряд других писем.
Однако данная позиция спорна. В судебной практике есть постановление Арбитражного суда Волговятского округа от 18.02.2015 № Ф01-39/2015 по делу № А29-2035/2014, в котором указано, что применение упрощенки является альтернативой традиционке и одновременное применение этих налоговых режимов, в том числе в отношении различных видов деятельности, недопустимо.
Если вы не хотите спорить с налоговиками, то если вы в 1-м квартале были на упрощенке, то слетев с патента во втором, считайте налоги по традиционке до конца года. И только в следующем году вы можете опять подать на патент.
Не забывайте, пожалуйста, что в период применения патента вы заплатите за фиксированные платежи в ПФ.
Часть 30
Сколько налогов заплатит ИП на патенте при выручке 500 т. рублей в год?
Давайте разберемся, что такое патент для индивидуального предпринимателя.
Патентная система налогообложения (далее – патент), может быть применена в отношении шестидесяти трех видов предпринимательской деятельности, указанных в НК РФ.
Вместе с патентом индивидуальный предприниматель может применять и другие виды налогообложения. Также важно помнить, что в том субъекте, где вы зарегистрированы, могут применяться особые условия применения патента.
На патенте вы можете привлекать наемных работников, в том числе по гражданско-правовым договорам. Следите, чтобы за налоговый период численность не превышала 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности.
Максимальный доход, при котором вы можете применять патент, составляет один миллион. Это установлено п. 8 ст. 346. 43 НК РФ.
Если вы применяете наравне с патентом другие виды налогообложения, то вам необходимо вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в рамках другого режима налогообложения.
Вы вправе получать несколько патентов, по каждому виду деятельности. В том случае, если вы потеряли право на применение патента, можете перейти на него не ранее чем со следующего календарного года.
Переход на патент и возврат к иным режимам налогообложения осуществляется добровольно по вашему письму.
Даже если ваш вид деятельности подходит под патент, но вы осуществляете его в рамках договора простого товарищества, договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом, вам не разрешат применять патент.
При применении патента вы освобождены от НДС, НДФЛ и налога на имущество физических лиц.
Если вы на патенте, то не предоставляете никаких налоговых деклараций.
Патент не освобождает вас от уплаты взносов в Пенсионный фонд. Уплата взносов в Пенсионный фонд осуществляется так же, как если бы вы были на любой другой системе налогообложения, то есть вы платите фиксированные платежи в размере 18 610 рублей, 80 копеек и платеж с превышения суммы выручки в размере 300 тысяч рублей.
Если у вас выручка составляет 500 тысяч рублей, значит, с 200 тысяч рублей вы заплатите в Пенсионный фонд еще 1 %. Это составит 2 000рублей.
Итого, в ПФ вы заплатите 20 610 рублей 80 копеек и плюс сумму патента, которая определена в документе.
Добавлю, что при упрощенке сумма налога уменьшается на взносы в ПФ, а в случае патента сумма взноса по патенту не уменьшается. Это особенность патентной системы налогообложения.
Часть 31
Что делать, если отчет по упрощенке сдан, в нем указали 15 %, а ООО на самом деле на 6 %?
На практике у нас была такая ситуация, когда компания, занимающаяся розничной торговлей, при регистрации выбрала систему налогообложения 15 % (доходы минус расходы). Однако она подала в налоговый орган заявление, где указала, что выбирает 6 %.
Весь бухучет велся на 15 %, а компания находилась на 6 %. Когда мы сдали отчет, налоговый орган попросил нас переделать налоговую декларацию, так как, само собой, она сдана неправильно.
Как быть в данной ситуации? Я ещё раз напомню, что не имеет значения, на какой системе налогообложения вы находитесь – на 15 % или на 6 %. Чеки в рознице мы пробиваем на полную сумму покупки.
В данной компании будем считать, что выручка была в размере 30 миллионов рублей за год. И представьте, что с нее нужно заплатить 6 % со всего дохода вместо 15 % с разницы между доходами и расходами. Налоги увеличились примерно в шесть раз.
Разница к уплате увеличилась с 300 000 рублей до 1800 000 рублей: согласитесь, достаточно значительно. Что же здесь можно сделать? Как выйти из ситуации?
Мы предложили поставщикам товара данной компании заключить комиссионный договор на период применения упрощенки 6 % и передавать товар на реализацию. То есть переход права собственности на товар не происходит в момент передачи его нашему покупателю, а происходит, когда товар продан.
На основании этого договора компания платит налог не со всей суммы выручки, с 30 миллионов, а с комиссионного вознаграждения за продажу товаров. И его можно устанавливать по договоренности.
Вознаграждение может быть и пять, и десять, и пятнадцать, и двадцать процентов, как договорятся между собой комитент и комиссионер.
Действительно, мы нашли такого поставщика, который готов был предоставить товары нашему покупателю по комиссионному договору, а не по договору поставки. Мы подписали договоры
