1459
Финальные отчеты BEPS 2015. URL: www.oecd.org/tax/beps-2015-final-reports.htm.
1460
Разъяснительный меморандум OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project Explanatory Statement. URL: www.oecd.org/ctp/beps-explanatory-statement-2015.pdf.
1461
Отчет Генерального секретаря ОЭСР Финансовым министрам Большой 20-ки от 23–24 июля 2016 г. URL: https://www.oecd.org/ctp/oecd-secretary-general-tax-report-g20-finance-ministers-july-2016.pdf.
1462
Более подробно, см. http://europa.eu/rapid/press-release_MEMO-16-2265_en.htm.
1463
Подготовлено на основе информационного бюллетеня EY от 9 октября 2015 г. URL: www.ey.com/Publication/vwLUAssets/EY-tax-alert-9-october-2015-rus/$FILE/EY-tax-alert-9-october-2015-rus.pdf.
1464
См. Глобальный налоговый алерт «OECD releases final reports on BEPS Action Plan». URL: www.ey.com/Publication/vwLUAssets/OECD_releases_final_reports_on_BEPS_Action_Plan/$FILE/2015G_CM5818_OECD%20releases%20final%20reports%20on%20BEPS%20Action%20Plan.pdf; PWC Tax Policy Bulletin: Multinationals receive OECD recommendations on BEPS proposals for G20 and wider take-up. URL: www.pwc.com/gx/en/tax/newsletters/tax-policy-bulletin/assets/pwc-oecd-provides-beps-recommendations-for-multinational-companies.pdf; KPMG Special report on BEPS. URL: https://home.kpmg.com/content/dam/kpmg/pdf/2015/11/tnf-beps-special-report.pdf.
1465
Итоговый отчет «Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy, Action 1 – 2015 Final Report», OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project. OECD Publishing, Paris, 2005. URL: dx.doi.org/10.1787/9789264241046-en.
1466
Отчет ОЭСР от 16 сентября 2014 г. Addressing the tax challenges of the digital economy. URL: http://www.keepeek.com/Digital-Asset-Management/oecd/taxation/addressing-the-tax-challenges-of-the-digital-economy_9789264218789-en#.V9qJdE101D8.
1467
См. Глобальный налоговый алерт EY „The latest on BEPS – 2016 mid-year review; A review of OECD and country actions during January-June 2016”, стр. 6–7; URL: http://www.ey.com/Publication/vwLUAssets/EY-the-latest-on-beps-2016-mid-year-review/$FILE/EY-the-latest-on-beps-2016-mid-year-review.pdf.
1468
Итоговый отчет: Neutralising the Effects of Hybrid Mismatch Arrangements, Action 2 – 2015 Final Report, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project. OECD Publishing, Paris, 2015. URL: dx.doi.org/10.1787/9789264241138-en.
1469
Более подробно см. информацию на сайте Правительства Великобритании: https://www.gov.uk/government/uploads/system/uploads/attachment_data/file/549859/EN-_Amendment_1-131_and_154-160_to_clause_65_and_Schedule_10_Hybrid_and_other_mismatches.pdf.
1470
Проект отчета ОЭСР для публичного обсуждения о гибридных структурах с использованием филиалов. URL: http://www.oecd.org/tax/beps/Discussion-draft-Action-2-Branch-mismatch-structures.pdf.
1471
См. Глобальный налоговый алерт EY «The latest on BEPS – 2016 mid-year review; A review of OECD and country actions during January-June 2016», с. 7; URL: http://www.ey.com/Publication/vwLUAssets/EY-the-latest-on-beps-2016-mid-year-review/$FILE/EY-the-latest-on-beps-2016-mid-year-review.pdf.
1472
Итоговый отчет: Designing Effective Controlled Foreign Company Rules, Action 3 – 2015 Final Report, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project. OECD Publishing, Paris, 2015. URL: dx.doi.org/10.1787/9789264241152-en.
1473
Limiting Base Erosion Involving Interest Deductions and Other Financial Payments, Action 4 – 2015 Final Report. OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project. OECD Publishing, Paris, 2015. URL: dx.doi.org/10.1787/9789264241176-en.
1474
См. Глобальный налоговый бюллетень EY «The latest on BEPS – 2016 mid-year review; A review of OECD and country actions during January – June 2016». С. 8. URL: www.ey.com/Publication/vwLUAssets/EY-the-latest-on-beps-2016-mid-year-review/$FILE/EY-the-latest-on-beps-2016-mid-year-review.pdf.
1475
Countering Harmful Tax Practices More Effectively, Taking into Account Transparency and Substance, Action 5 – 2015 Final Report, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, OECD Publishing, Paris, 2015. URL: dx.doi.org/10.1787/9789264241190-en.
1476
Более подробно см. Глобальный налоговый алерт EY «The latest on BEPS – 2016 mid-year review; A review of OECD and country actions during January – June 2016». С. 9—10. URL: www.ey.com/Publication/vwLUAssets/EY-the-latest-on-beps-2016-mid-year-review/$FILE/EY-the-latest-on-beps-2016-mid-year-review.pdf.
1477
Более подробно см. информацию на сайте совета ЕС. URL: www.consilium.europa.eu/en/press/press-releases/2015/12/08-ecofin-cross-broder-tax-ruling.
1478
См. Глобальный налоговый алерт EY «The latest on BEPS – 2016 mid-year review; A review of OECD and country actions during January – June 2016». С. 10. URL: www.ey.com/Publication/vwLUAssets/EY-the-latest-on-beps-2016-mid-year-review/$FILE/EY-the-latest-on-beps-2016-mid-year-review.pdf.
1479
Preventing the Granting of Treaty Benefits in Inappropriate Circumstances, Action 6 – 2015 Final Report, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project. OECD Publishing, Paris, 2015. URL: dx.doi.org/10.1787/9789264241695-en.
1480
Положения LOB – одни из самых важных антизлоупотребительных правил, используемых в налоговых соглашениях, заключаемых США с иностранными государствами. Правила LOB все чаще используют и другие страны при заключении налоговых соглашений. Основной результат действия данных правил – ограничение предоставления льгот по налоговым соглашениям (пониженных ставок налогов у источника на пассивный доход, возможных освобождений от уплаты налога на прирост капитала и др.), если определенные условия и требования для применения таких льгот не соблюдены (текст таких положений очень сложный и длинный: получатель дохода должен подпадать под определенную категорию бенефициарного собственника (qualified shareholder) или соответствовать требованиям одного из специализированных тестов (например, теста о ведении активной торговли или бизнеса – active trade or business test).
1481
Текст обновленной МК США был опубликован на сайте Казначейства США (Department of the treasury). URL: www.treasury.gov/resource-center/tax-policy/treaties/Documents/Treaty-US%20Model-2016.pdf.
1482
Preventing the Artificial Avoidance of Permanent Establishment Status, Action 7 – 2015 Final Report, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project. OECD Publishing, Paris, 2015. URL: dx.doi.org/10.1787/9789264241220-en.
1483
Проект отчета ОЭСР о порядке отнесения прибыли к постоянному представительству. URL: www.oecd.org/tax/transfer-pricing/BEPS-discussion-draft-on-the-attribution-of-profits-to-permanent-establishments.pdf.
1484
Итоговые отчет: Aligning Transfer Pricing Outcomes with Value Creation, Actions 8—10 – 2015 Final Reports, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project. OECD Publishing, Paris, 2015. URL: dx.doi.org/10.1787/9789264241244-en.
1485
Более подробно см. информацию на официальном сайте ОЭСР. URL: http://www.oecd.org/tax/oecd-council-approves-incorporation-of-beps-amendments-into-the-transfer-pricing-guidelines-for-multinational-enterprises-and-tax-administrations.htm.
1486
Проект отчета ОЭСР с разъяснениями о порядке применения методов распределения прибыли. URL: http://www.oecd.org/tax/transfer-pricing/BEPS-discussion-draft-on-the-revised-guidance-on-profit-splits.pdf.
1487
См. стр. 15 итогового отчета: Measuring and Monitoring BEPS. Action 11 – 2015 Final Report, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, OECD Publishing, Paris, 2015. URL: dx.doi.org/10.1787/9789264241343-en.
1488
Mandatory Disclosure Rules. Action 12 – 2015 Final Report, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, OECD Publishing, Paris, 2015. URL: dx.doi.org/10.1787/9789264241442-en.
1489
В частности, компании и группы компаний с оборотом превышающим £200 млн. или с балансовой стоимостью активов превышающей £2 млрд.; более того, если бизнес в Великобритании подпадает под требования подачи CBC отчетности в рамках Мероприятия 13, то требования о предоставления информации будут применяться вне зависимости от достижения пороговых значений в отношении оборота или бухгалтерского баланса. Более подробно см. информацию, опубликованную на сайте Правительства Великобритании. URL: https://www.gov.uk/guidance/large-businesses-publish-your-tax-strategy.
1490
Более подробно см. информацию, опубликованную на сайте Правительства Великобритании. URL: https://www.gov.uk/guidance/large-businesses-publish-your-tax-strategy.
1491
Transfer Pricing Documentation and Country-by-Country Reporting, Action 13 – 2015 Final Report, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project. OECD Publishing, Paris, 2015. URL: dx.doi.org/10.1787/9789264241480-en.
1492
См. Дополнительные разъяснения ОЭСР по вопросу имплементации CbC отчетности. URL: http://www.oecd.org/tax/beps/guidance-on-the-implementation-of-country-by-country-reporting-beps-action-13.htm.
1493
Signatories of the Multilateral Competent Authority Agreement on the Exchange of Country-by-Country Reports, URL: https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/about-automatic-exchange/CbC-MCAA-Signatories.pdf.
1494
Country-by-Country Reporting XML Schema: User Guide for Tax Administrations and Taxpayers; URL: http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/about-automatic-exchange/country-by-country-reporting-xml-schema-user-guide-for-tax-administrations-and-taxpayers.htm.
1495
См. Глобальный налоговый алерт EY „The latest on BEPS – 2016 mid-year review; A review of OECD and country actions during January-June 2016”, стр. 16; URL: http://www.ey.com/Publication/vwLUAssets/EY-the-latest-on-beps-2016-mid-year-review/$FILE/EY-the-latest-on-beps-2016-mid-year-review.pdf.
1496
См. соответствующий пресс-релиз Совета ЕС: URL: http://www.consilium.europa.eu/en/press/press-releases/2016/05/25-exchange-tax-related-information-multinationals/.
1497
См. соответствующий пресс-релиз Совета ЕС: URL: http://europa.eu/rapid/press-release_IP-16-1349_en.htm?locale=en.
1498
Making Dispute Resolution Mechanisms More Effective, Action 14 – 2015 Final Report, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project. OECD Publishing, Paris, 2015. URL: dx.doi.org/10.1787/9789264241633-en.
1499
Developing a Multilateral Instrument to Modify Bilateral Tax Treaties, Action 15. 2015 Final Report, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project. OECD Publishing, Paris, 2015. URL: dx.doi.org/10.1787/9789264241688-en.
1500
BEPS ACTION 15 Development of a Multilateral Instrument to Implement the Tax Treaty related. BEPS Measures (31 May – 30 June 2016). URL: www.oecd.org/tax/treaties/BEPS-Discussion-draft-Multilateral-Instrument.pdf
1501
Ibid.
1502
Brian J. Arnold, Patrick Dibout. General Report. IFA Cahiers. Vol. 86b. Limits on the use of low-tax regimes by multinational businesses: current measures and emerging trends. 2001. P. 38.
1503
Johannes Aslan, Ayhan Ustun. Turkey: Newly introduced CFC rules: Do
