• обеспечивать своевременное включение в соответствующие индивидуальные лицевые счета сведений, представленных страхователями, в том числе физическими лицами, самостоятельно уплачивающими страховые взносы, а также надежное хранение этих сведений;
• осуществлять контроль правильности представления страхователями сведений, определенных Федеральным законом, в том числе по их учетным данным;
• бесплатно направлять один раз в год застрахованным лицам сведения, содержащиеся в их индивидуальных лицевых счетах, а также не позднее 1 сентября каждого года информацию о состоянии специальной части их индивидуальных лицевых счетов и о результатах инвестирования средств пенсионных накоплений;
• бесплатно предоставлять один раз в год любому застрахованному лицу по его обращению сведения, содержащиеся в его индивидуальном лицевом счете, в течение 10 дней со дня обращения застрахованного лица;
• разъяснять застрахованным лицам и страхователям их права и обязанности, технологию индивидуального (персонифицированного) учета, порядок заполнения форм и представления сведений;
• обеспечить по требованию застрахованного лица сверку специальной части его индивидуального лицевого счета и содержания пенсионной книжки застрахованного лица в Пенсионном фонде Российской Федерации;
• обеспечить обособленный учет в специальной части индивидуального лицевого счета сведений о суммах страховых взносов, направляемых на обязательное накопительное финансирование трудовых пенсий, а также о суммах дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, суммах взносов работодателя, уплаченных в пользу застрахованного лица, и суммах взносов на софинансирование формирования пенсионных накоплений, поступивших в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», а также о доходе от их инвестирования.
26.06.2012
Убери лишнее слово: яхта – сотрудники – зарплата – налоги
Приветствую вас, уважаемые читатели «Водного базара». Представляю вашему вниманию мою пятую статью в этом прекрасном издании. Посвящаю я ее снова налогам, так как ни в чем другом, к счастью, не разумею, да и нравится мне это дело.
Сегодня речь пойдет о сотрудниках. Каждый владелец большой и современной яхты понимает, что нельзя обойтись без персонала. Причем платить нужно всем: начиная с капитана и заканчивая уборщицами и охраной.
А где зарплата, там и налоги. Как их уменьшить? Можно ли в соответствии с действующим законодательством сократить эти расходы?
Нанимать людей для выполнения той или иной работы на яхте можно на различных условиях.
Первый вариант: человек устраивается к вам на работу, и получает за это вознаграждение. Но после выплаты второго вознаграждения ему надо бежать и регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, так как прибыль в этом случае он получает уже систематически.
Второй вариант: взять персонал на аутсорсинг и платить кадровому агентству.
Третий вариант: (о нем я уже рассказывал в первом номере журнала) сдать яхту в аренду своей же компании, которая и будет ее содержать.
Есть и другие варианты, но о них мы поговорим в следующий раз. А сегодня более подробно рассмотрим один из методов оптимизации налогов, который называется «Учебный центр».
Для обучения своих сотрудников на предприятии чаще всего организуют учебный центр или комбинат. Существует он, конечно, только на бумаге. Руководитель предприятия должен издать положение «О порядке подготовки кадров на базе учебного центра (комбината)».
В Положении необходимо предусмотреть следующее: кто будет обучать и кого, когда и как именно. Чтобы проверяющих не насторожило отсутствие фактических расходов на создание центра, можно указать, что сотрудники проходят обучение непосредственно на своем рабочем месте, в нашем случае – прямо на борту судна, а обучают их работники самого предприятия, то есть члены экипажа яхты, уже имеющие соответствующую квалификацию.
Но нужно иметь в виду, что вся образовательная деятельность, в том числе профессиональная подготовка в учебно-производственных мастерских, учебных участках (цехах), а также в иных образовательных подразделениях организаций, подлежит лицензированию (п. 3 ст. 21 Закона от 10.07.92 № 3266-1 «Об образовании»).
Хотя и это условие можно обойти, если по результатам обучения предприятие не будет проводить аттестацию и выдавать сертификаты (п.п. «а» п. 2 Положения о лицензировании образовательной деятельности, утверждено постановлением Правительства от 18.10.00 № 796). Работодатель может заключить ученический договор на переобучение с любым своим работником (ст. 198 ТК РФ).
Такой договор является дополнительным к трудовому договору. Во время обучения предприятие обязано выплачивать сотруднику стипендию (ст. 204 ТК РФ). Ее сумма не может быть ниже утвержденного МРОТ.
А вот верхняя граница не установлена, именно этот факт делает схему жизнеспособной. Работает она следующим образом: с работником заключают ученический договор на переобучение, он становится учеником и получает от предприятия значительную часть своей зарплаты в виде стипендии, оставаясь при этом работником фирмы и сохраняя за собой должность.
Сумму стипендии можно учесть при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда. Согласно ст. 255 НК РФ:
В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
К расходам на оплату труда в целях настоящей главы относятся, в частности:
(…)другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.
Как следует из ст. ст. 56, 198, 199 ТК РФ, ученический договор не является трудовым договором или гражданско-правовым договором на выполнение работ, оказание услуг. Поэтому на стипендии социальные взносы не начисляются.
На это же указывает и Минфин России в Письме № 03-04-06-01/123. Выплачиваемая работнику или лицу, ищущему работу, стипендия и вознаграждение за работу, выполняемую на практических занятиях, по ученическому договору, исходя из буквального прочтения Закона № 212-ФЗ, не являются объектами обложения страховыми взносами и, следовательно, страховые взносы с этих сумм работодатель выплачивать не обязан.
Что касается Налога на доходы физических лиц – здесь ситуация несколько сложнее. С одной стороны, согласно п. 3 ст. 217 НК РФ стипендия, как и любые установленные российским законодательством компенсационные выплаты, налогом не облагаются. А с другой стороны – по мнению налоговиков в п. 11 той же самой статьи, стипендии, которые учащимся по ученическим договорам выплачивает сам работодатель, не указаны, а, следовательно, эти суммы подлежат налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке.
Конечно, можно отстаивать свое мнение по этому вопросу в суде. Но задача любого налогового консультанта заключается в том, чтобы у клиента не возникало противоречий с налоговой службой, а точнее – чтобы никаких судов не было вообще. В суде правду еще никто не нашел, поэтому мой вам совет: стипендию НДФЛ лучше обложить.
Вы цените свои суда? Тогда обойдемся без суда! Пусть ваши красавицы яхты бороздят водные просторы. Семь футов под килем!
18.05.2012
Ты ее никогда не узнаешь! Квалификация налогового инспектора – тайна!
Защищая клиента в суде, в очередном споре с налоговой службой мы столкнулись с интересной ситуацией.
В Акте выездной налоговой
