– других неправомерных действий или бездействия;
не имеет значения для наступления ответственности при проведении какой проверки (камеральной или выездной) выявлены данные нарушения
Ст. 123 НК РФ
Ответственность по данной статье наступает в том случае, если налоговый агент не выполняет возложенные на него законом обязанности по удержанию налогов (например, если работодатель не удерживает с работников, при выдаче заработной платы подоходный налог и иные необходимые платежи).
Ст. 126 НК РФ
Применение ст.126 НК РФ имеет следующие особенности:
– Должен быть запрос соответствующего налогового органа в письменной форме на получение такого рода документов;
– В запросе должен быть указан вид сведений о налогоплательщиках;
– Запрашиваемые сведения должны иметь форму документа;
– Необходимые документы должны иметься в наличии у предпринимателя.
Необходимо помнить, что законодательство может изменяться, дополняться. В частности, в первоначальной редакции главы 16 Кодекса “Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение”, вступившей в силу с 1 января 1999 года, были некоторые неясности, приводящие к неоднозначному толкованию. Изменения и дополнения, внесенные отдельными Федеральными законами, в значительной мере эту проблему устранили. Некоторые положения новой редакции улучшают положение налогоплательщиков. Но в основном изменения и дополнения направлены на защиту интересов государства и делают применение налоговых санкций, а также взимание недоимок и пеней, более доступными для налоговых органов.
Последняя группа правонарушений, ответственность за которые регламентируется НК РФ, – нарушения банков. Впервые в НК РФ систематизированы нормы, определяющие ответственность банков за совершение правонарушений в налоговой сфере.
Выделение ответственности кредитных организаций отдельной главой объясняется спецификой возникающих правонарушений в треугольнике “клиент-банк-налоговые органы”, вытекающих из положений гражданского законодательства, регулирующих договор банковского счета и норм налогового законодательства. Правонарушения, за которые несут ответственность, банковские учреждения, объединены в следующие группы:
– нарушения порядка открытия счетов (ст. 132 НК РФ);
– нарушение сроков исполнения поручения о перечислении налогов и сборов (п. 1 ст. 133 НК РФ);
– создание ситуации отсутствия денежных средств на счетах налогоплательщика (п. 2 ст. 133 НК РФ);
– неисполнение решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика или налогового агента (ст. 134 НК РФ);
– неисполнение инкассового поручения (решения) налогового органа о списании средств со счета налогоплательщика (ст. 135 НК РФ).
Что делать, если вы наказаны?
Итак, вас или ваше предприятие привлекли к ответственности, и вы обязаны уплатить штраф. Но вы считаете, что действия налогового инспектора незаконны.
Что делать?
Защищайте ваши нарушенные права предоставленными вами способами:
– Административным (обжалование незаконных действий госорганов в порядке подчиненности)
– Судебным (обращение за защитой нарушенного права в суд).
Часть 3. Оптимизация налогообложения
Минимизация налогов – это не только идея и расчеты, но и определенная техника исполнения. Даже если расчеты показывают эффективность минимизации, а идея с позиций законности кажется безукоризненной, технические проблемы могут свести на нет любые благие намерения предпринимателя.
Как видно из представленной схемы уменьшить налоговые платежи (минимизировать свои налоги) можно двумя способами:
уклониться от уплаты налогов,
оптимизировать свои налоговые платежи.
Принципиальное отличие этих двух методов состоит в том, нарушено или не нарушено налогоплательщиком действующее законодательство.
Далее мы подробнее рассмотрим представленные на схеме методы.
Уклонение от уплаты налогов представляет собой форму уменьшения налоговых и других платежей, при которой налогоплательщик умышленно или неосторожно избегает уплаты налога или уменьшает размер своих налоговых обязательств с нарушением действующего законодательства.
По степени ответственности такое уклонение может привести как к налоговым и административным наказаниям, так и к уголовной ответственности.
Принципиальным здесь является размер неуплаченных налогов.
К видам уклонения от уплаты налогов можно отнести уклонение от уплаты налогов путем нарушения гражданско-правовых норм и норм налогового законодательства, например:
неправильное отражение операций в бухгалтерском и налоговом учете,
заключение фиктивных договоров,
переоформление договоров и изменение их содержания после их исполнения,
занижение стоимости ввозимых через таможенную границу товаров, и, соответственно, занижение сумм НДС, подлежащих уплате на таможне и др.
Мы приводим таблицу, в которой отражены нарушения налогового законодательства и санкции, которые могут быть применены к налогоплательщику за данные нарушения.
При совершении налогоплательщиком налоговых правонарушений в крупных и особо крупных размерах влечет наступление для него уголовной ответственности (статьи 198, 199 Уголовного кодекса РФ – далее УК РФ).
В соответствии со статьей 198 УК РФ уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом в размере от 100 000 (ста тысяч) до 300 000 (трехсот тысяч) рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо
Если то же деяние совершено в особо крупном размере, то оно наказывается штрафом в размере от 200 000 (двухсот тысяч) до 500 000 (пятисот тысяч) рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет либо
При этом, крупным размером в данном случае признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 100 000 (ста тысяч) рублей,
В соответствии со статьей 199 УК РФ уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в
