|Сумма новых обязательств| х | х | |
-----------------------------------------------------------------
1. 70% суммы новых обязательств на ОФЗ - ФД, руб. ______________
2. 20% суммы новых обязательств на ОФЗ - ПД, руб. ______________
3. 10% суммы новых обязательств в виде денежных
обязательств, руб. ______________
4. Увеличение денежных обязательств на 30%
годовых за период с 19.08.98 по 30.12.98, руб. ______________
5. Сумма денежных обязательств, руб. ______________
6. 2/3 суммы денежных обязательств на ГКО, руб. ______________
7. Выплата в виде денежных средств, руб. ______________
Таблица 2. Предоставленные новые обязательства
-----------------------------------------------------------------
| N выпуска |Количество бумаг| Цена | Стоимость |
|------------------------+----------------+---------+------------|
| | | | |
|------------------------+----------------+---------+------------|
|Итого: | х | х | |
-----------------------------------------------------------------
1. Выплата в виде денежных средств, руб. ______________
2. Оплата от замены на ОФЗ - ФД, руб. ______________
3. Оплата от замены на ОФЗ - ПД, руб. ______________
4. Оплата от замены на ГКО, руб. ______________
5. Выплата купонного дохода по выпуску ______________
SU27001RMFS5, руб.
6. Выплата купонного дохода по выпуску ______________
SU27002RMFS3, руб.
7. Выплата купонного дохода по выпуску ______________
SU27003RMFS1, руб.
8. Полная денежная выплата, руб. ______________
От Банка России __________________ / /'
(подпись)
Бухгалтерские проводки для отражения операций новации осуществляются в
срок не позднее трех рабочих дней после получения 'Отчетов об итогах
замены облигаций'.
Операции по замене облигаций в бухгалтерском балансе не могут быть
отражены ранее дня получения 'Отчетов об итогах замены облигаций'.
Так как банков-инвесторов больше, чем дилеров рассмотрим вопросы учета в
банках-инвесторах.
Кредитные организации при получении 'Отчетов об итогах замены облигаций' в
срок, не позднее трех рабочих дней, списывают балансовую стоимость
заменяемых облигаций (скорректированную на сумму уплаченного накопленного
купонного дохода) с одновременной постановкой на балансовый учет
полученных при проведении новации от Минфина России облигаций.
При этом осуществляется следующая бухгалтерская проводка:
Дебет сч. N 47422 'Обязательства банка по прочим операциям', лицевой счет
'Денежные средства, полученные при новации по госбумагам'
Дебет сч. N 50103, лицевые счета новых облигаций
Кредит сч. N 50103, лицевые счета заменяемых облигаций.
При этом общая балансовая стоимость имущества, полученного при проведении
новации облигаций (денежных средств и новых облигаций), приравнивается к
общей балансовой стоимости заменяемых облигаций.
В случае если на момент списания с баланса стоимости заменяемых облигаций
кредитная организация не получила причитающиеся ей денежные средства, то
при списании заменяемых облигаций и постановке на балансовый учет новых
облигаций осуществляется следующая бухгалтерская проводка:
Дебет сч. N 47423 'Требования банка по прочим операциям', лицевой счет
'Задолженность по новации госбумаг'
Дебет сч. N 50103, лицевые счета новых облигаций
Кредит сч. N 50103, лицевые счета заменяемых облигаций.
Счет No 47423 закрывается в день получения денежных средств.
Кредитные организации учитывают новые облигации на балансовом счете N
50103 'Долговые обязательства Российской Федерации, приобретенные для
инвестирования' по ценам их приобретения. Под ценами приобретения
государственных краткосрочных облигаций (ГКО), полученных в качестве
обязательств Минфина России по выплате денежных средств, понимаются цены,
установленные Минфином России и доведенные Банком России до сведения
участников рынка ГКО / ОФЗ.
Под ценами приобретения облигаций федеральных займов с постоянным доходом
(ОФЗ - ПД) понимается их номинальная стоимость. Цены приобретения
облигаций федеральных займов с фиксированным доходом (ОФЗ - ФД)
определяются расчетно как частное от деления общей стоимости приобретения
всех ОФЗ - ФД на общее количество (в штуках) указанных облигаций,
соответствующее данным из депозитарных выписок. При этом в цену
приобретения ОФЗ - ФД включается купонный доход, накопленный по ним на
дату проведения новации облигаций.
Стоимость приобретения ОФЗ - ФД определяется как разница между балансовой
стоимостью заменяемых облигаций (скорректированной на сумму уплаченного
накопленного купонного дохода) и общей стоимостью ГКО и ОФЗ - ПД,
определенной исходя из установленных цен, а также уплаченных Минфином
России денежных средств.
Не позднее рабочего дня, следующего за днем постановки на балансовый учет
ОФЗ - ФД, накопленный по ним купонный доход списывается на балансовый счет
N 61405 'Уплаченный авансом накопленный процентный (купонный) доход по
процентным (купонным) долговым обязательствам' следующей бухгалтерской
проводкой:
Дебет сч. N 61405
Кредит сч. N 50103, лицевой счет выпуска ОФЗ - ФД.
При этом сумма накопленного купонного дохода рассчитывается по ставке,
установленной для текущего купона, с даты начала текущего купонного
периода по дату зачисления ОФЗ - ФД на счет депо кредитной организации в
уполномоченном депозитарии включительно.
Кредитные организации учитывают новые облигации на балансовом счете N
50103 по цене их приобретения (за вычетом накопленного купонного дохода,
рассчитанного на дату приобретения новых облигаций).
Учет накопленного купонного дохода по новым облигациям на балансовых
счетах N 61405 и N 61305 ведется в соответствии с 'Временным порядком
бухгалтерского учета по операциям коммерческих банков с Облигациями
федеральных займов', утвержденным Приказом Банка России от 13 июня 1995
